+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Продажа доли в ук проводки 2019 год

Содержание

Продажа доли в УК проводки

Общество с ограниченной ответственностью выплатило участнику действительную стоимость оплаченной части доли в уставном капитале ООО. Какие при этом следует сделать проводки?

Правовая основа для выплат

Участник вправе выйти из ООО путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью» в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ, далее — Закон об ООО).

В этом случае доля переходит к обществу, которое обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. В случае неполной оплаты участником доли в уставном капитале при выходе ему выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.

Выплата осуществляется в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок (порядок) не предусмотрен уставом общества (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Аналогичный порядок выплаты действительной стоимости доли предусмотрен для случаев, когда участник не имеет возможности продать свою долю в силу определенных положений устава ООО и когда он не согласен с решениями общего собрания о совершении крупной сделки или об увеличении уставного капитала за счет дополнительных взносов (п. 2 ст. 23 Закона об ООО).

Доля (часть доли) переходит к обществу, в частности, с даты получения обществом:

— требования участника о приобретении доли — для случаев, предусмотренных в п. 2 ст. 23 Закона об ООО;

— заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. 6.1 ст.

Покупка доли в уставном капитале ооо проводки

23 Закона об ООО (подп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО).

Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Закона об ООО).

Бухгалтерский учет доли

Для учета доли участника, приобретенной самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При выкупе (отчуждении) ООО доли участника в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат (по выплате действительной стоимости) делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств. Аннулирование собственных долей проводится по кредиту счета 81 и дебету счета 80 «Уставный капитал» после выполнения обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выплату действительной стоимости доли и ее номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Такой порядок учета предусмотрен в Инструкции по применению Плана счетов.

Однако данный порядок не учитывает всех особенностей выплаты действительной стоимости доли. По нашему мнению, задолженность перед участником целесообразно отражать на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

По нашему мнению, проводки в учете ООО целесообразно делать следующие.

На дату регистрации ООО — 29 октября 2008 г.:

Дебет 75-1 Кредит 80

Дебет 51 Кредит 75-1

Дебет 81 Кредит 75-1

На дату расчета действительной стоимости — 23 октября 2009 г.:

Дебет 81 Кредит 75-1

На дату выплаты участнику (должна произойти в течение трех месяцев, срок отсчитывается с 5 октября 2009 г., если иное не предусмотрено уставом):

Дебет 75-1 Кредит 68

Дебет 75-1 Кредит 51

Последующие операции в бухгалтерском учете будут зависеть от того, как ООО распорядится полученной долей. Напомним, что порядок проведения операций с долями, перешедшими обществу, определен в ст. 24 Закона об ООО. В течение одного года со дня перехода доли (ее части) к обществу она должна быть по решению общего собрания распределена между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. Причем неоплаченная часть доли не может быть распределена, она должна быть продана. Если в результате продажи доли изменяется структура долей участников, продажа должна осуществляться по единогласному решению общего собрания. Не распределенная или не проданная в установленный срок доля (часть доли) погашается, и размер уставного капитала общества должен быть соответственно уменьшен.

1 октября 2009 г.

«ЭЖ Вопрос-Ответ», N 10, октябрь 2009 г.

Купля-продажа ООО через увеличение Уставного капитала (ввод и вывод участников)

После вступления в силу 312-ого Федерального закона, изменившего основные составляющие Учредительных документов Организации и запретившего прямую куплю-продажу Организации без участия нотариуса, был внедрен способ непрямой продажи Организации одним Владельцем (Участником) другому (так называемая альтернативная продажа), без привлечения нотариуса, что позволяет значительно экономить на данном действии. Данный способ абсолютно не противоречит Российскому законодательству и часто используется как небольшими Организациями в целях экономии на стоимости нотариальных услуг (15 – 18 тысяч рублей), так и крупными Компаниями, (чьи расходы от таких сделок гораздо выше).

Изменения Владельца (Участника) проходят в два этапа. На первом этапе в Организацию входит (вводится) «второй Участник» путем увеличения Уставного капитала, на втором этапе «первый Участник» выходит (выводится) из состава Организации, что позволяет избежать прямого факта купли-продажи и не требует подтверждения (заверения) сделки у нотариуса.

Рассмотрим действия поэтапно:

Этап 1: ввод участника в ООО

На первом этапе вам необходимо ввести в состав Учредителей нового Участника. Им выступает Покупатель Организации. Он вносит дополнительный вклад в Уставный капитал Общества и становится его Участником с долей, пропорциональной этому вкладу. В том случае, если в итоге у Вас останется один Владелец (Участник), не имеет большого значения сумма его вклада, но, как правило, она делается равной второму участнику или всем остальным участникам вместе взятым.

Здесь необходимо помнить, что в случае, если Уставный капитал составляет 10 тысяч рублей (минимальный), то проблем не возникнет, если же он больше, то доли участников необходимо будет рассчитать так, чтобы вклад не превышал 19 тысяч 900 рублей. Начиная с 20 тысяч, МИФНС России № 46 требует подтверждения вклада от независимых источников. (В случае денежного вклада – документ банка, в случае имущественного вклада – акт оценки независимых оценщиков).

Service Temporarily Unavailable

До 20 тысяч – при финансовом вкладе – приходный кассовый ордер от Организации, при имущественном — оценку производит Генеральный директор Организации. Не забудьте приложить акт приема-передачи!

Если у Вас в итоге останется 2 или более Участников, распределяйте их доли при входе так, как они были бы распределены при создании Организации. (Например: Иванов продает ООО «Луч» (Уставный капитал 10 тысяч рублей) Петрову и Сидорову, причем Петрову должны достаться 90% долей, следовательно, мы увеличиваем уставный капитал в 2 раза, причем Петров при входе вносит 9 тысяч, а сидоров 1 тысячу).

Помните, что при входе нового Участника, он не принимает участия в принятии решения о своем входе и, либо не подписывается в Протоколе общего собрания (Решении) вообще, либо указывается, как приглашенное лицо.

Если у вас происходит также смена Генерального директора, это тоже лучше делать в первом этапе. Соответственно, прописываете этот пункт в Протоколе общего собрания (Решении единственного Участника) и добавляете необходимые страницы в Заявление 14001.

В итоге, забрав из налоговой инспекции документы, (на шестой рабочий день) вы получаете 2-х владельцев с равными (необязательно) долями и приступаете ко второму этапу.

Этап 2: вывод участника из ООО

На втором этапе Вы выводите «старого» Владельца, выплачивая ему действительную долю. При этом, доля «старого» Участника переходит Обществу. Пользуясь возможностью распределения долей, вы сразу распределяете долю, принадлежащую Обществу, оставшимся Участникам, согласно их долям. Если на первом этапе Вы вводили двух или более Участников с неравными долями, сейчас Доля, принадлежащая Обществу, делится между ними так же неравно, пропорционально их Долям. Если у вас остается один Участник, он становится владельцем 100 % Долей.

В результате, юридически факта купли-продажи доли не было. Был вход одного Участника Общества, затем, позже, выход другого.

В случае, если вы хотите сменить юридический адрес или название Организации, это лучше также делать в первом этапе по причине того, что вы подаете новую редакцию Устава именно на первом этапе, а при этих изменениях, Вам снова придется менять Устав.

Услуги по купле-продажи ООО

Ввод и вывод участников ООО

Адрес: г. Москва, ул. Василия Петушкова, 27 (около ФНС №46)

Вопрос:ООО приобретает доли в размере 88% в своем уставном капитале, берет для этого кредит в банке в размере 300 млн. руб. ООО применяет общий режим налогообложения. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО эти операции?

Ответ: Получение кредита в банке

Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

При этом проценты по кредитному договору могут учитываться в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете денежные средства, полученные по кредитному договору, не признается доходом организации и отражаются как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Это интересно:  Договор купли продажи недвижимости между супругами 2019 год

Продажа доли в ООО: налогообложение и бухучет

Соответственно, сумма кредита, полученная организацией, должна отражаться по Кредиту 67 и Дебету 51.

Приобретение доли в уставном капитале

Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, т.е., образно говоря, согласно данной норме обществу с ограниченной ответственностью «позволяется» иметь долю в своем уставном капитале. Исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых общество обязано выкупить долю участника в уставном капитале общества, приведен в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 N 90/14.

Так, в частности, согласно п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Пунктом 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ установлено, что в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. При невыполнении этого требования общество обязано погасить ее и, соответственно, уменьшить свой уставный капитал (п. 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ).

Главой 25 НК РФ не установлен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении обществом доли в своем уставном капитале.

В целях бухгалтерского учета действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику общества, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета для учета собственных долей общества, выкупленных у участников, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При выкупе обществом доли участника в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

Однако с учетом того, что согласно пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ доля к обществу переходит до выплаты бывшему участнику денежных средств, то приобретение доли лучше отразить следующими проводками:

Дебет 81 Кредит 75

— отражена задолженность на сумму действительной стоимости доли участника

Дебет 75 Кредит 51

— выплачены денежные средства за доли участника.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Все статьи Продаем долю в ООО без ошибок в налоговом и бухгалтерском учете (Клементьева И., Соловьев С.)

Ставку 0% по налогу на прибыль можно применять только с 2016 г.
Физлицо платит НДФЛ при продаже доли самостоятельно.
Уменьшение УК до продажи доли обяжет учесть допдоходы.

Уставный капитал каждой организации складывается из взносов участников. Участник может продать свою долю целиком или частично, если она оплачена (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. п. 2 и 3 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)). Подробнее о том, как правильно с правовой точки зрения реализовать долю в уставном капитале, читайте ниже.

Буква закона. Порядок продажи доли в ООО
Участник, который решил продать свою долю в уставном капитале общества, должен сообщить об этом другим участникам. Поскольку они обладают преимущественным правом ее покупки (п. 2 ст. 93 ГК РФ и п. 4 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
В случае отказа участников приобрести долю выкуп доли предлагается самому обществу. Но только в том случае, если оно, в соответствии с уставом, имеет право преимущественного выкупа (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 4 ст. 21 и п. 1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). На принятие решения дается 30 календарных дней (если иное не установлено уставом). При получении согласия от участников или общества договор на продажу доли считается заключенным (п. п. 5 и 7 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Если и общество, и иные участники отказались выкупить долю, приобрести ее могут третьи лица (п. п. 2 и 7 ст. 21, п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). При этом доля реализуется по фиксированной стоимости, прописанной в уставе организации, или по цене, предложенной продавцом (п. п. 4 и 7 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Напомним, что при продаже доли продавец составляет заявление в налоговый орган по форме N Р14001 (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) о внесении изменений в ЕГРЮЛ (п. 1.4 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Право собственности на долю в ООО переходит (п. п. 11 и 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ):
— при покупке участниками или самим обществом — на дату внесения изменения в ЕГРЮЛ;
— при покупке третьими лицами — на дату нотариального заверения сделки. В этом случае заявление по форме N Р14001, подписанное продавцом, передать в инспекцию должен нотариус, заверявший сделку по продаже доли (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Доходы от продажи доли экс-участник уменьшает на затраты,связанные с приобретением и реализацией

Примечание. Услуги оценщика при продаже доли уменьшают налог на прибыль.

Подробнее о том, как отражает в учете продажу доли «упрощенец», читайте на с. 36.

Убыток от продажи доли можно учестьпри налогообложении прибыли

Если затраты, связанные с покупкой и последующей продажей доли в ООО, превышают продажную стоимость этой доли, участник получает убыток.

Льгота по налогу на прибыль при продаже долиначнет действовать с 2016 года

Если уставный капитал ООО был уменьшен, при продаже доливозникает дополнительный налоговый доход

Когда участники принимают решение об уменьшении уставного капитала, каждому из них возвращается определенное имущество. Если участник будет продавать свою долю, он должен уменьшить цену приобретения этой доли — налоговый расход на стоимость имущества или имущественных прав, полученных при уменьшении УК (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и судебной практики, подтверждающих такой порядок учета. Вероятно, это связано с тем, что указанные положения действуют лишь начиная с 1 января 2014 г. (изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую НК РФ»).

НДС по переданному в качестве вклада в УК имуществуучесть в расходах при продаже доли не удастся

Если в качестве вклада в уставный капитал участник вносил основное средство, то при продаже доли он включит в расходы остаточную стоимость такого ОС (пп.

Текущий учет доли в уставном капитале

НДФЛ со стоимости доли участник-физлицоуплачивает самостоятельно

Доходы физических лиц от реализации в РФ долей в уставном капитале организаций признаются объектом обложения НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ). При этом организация, приобретающая долю в ООО, не является налоговым агентом — уплатить налог и подать декларацию должен сам экс-участник (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Примечание. Покупатель доли физлица не является налоговым агентом по НДФЛ.

В бухгалтерском учете продажа доли отражаетсякак операция с финвложениями

Доли в других организациях компания отражает в бухучете в качестве финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения» с детализацией по конкретному объекту. Если основная деятельность компании не связана с продажей долей и акций, то финансовый результат от такой операции отражается в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При продаже доли в ООО экс-участник делает следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91 — продана доля в уставном капитале ООО;
Дебет 91 Кредит 58 — списана стоимость приобретения доли;
Дебет 51 Кредит 76 — поступила оплата за проданную долю.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Продажа доли в УК проводки

Продажа доли в уставном капитале

Если ваша организация решила продать принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО, то сделайте проводки:

§ Дебет 76 Кредит 91-1 — определена задолженность покупателя;

§ Дебет 91-2 Кредит 58-1 — списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале;

§ Дебет 91-2 Кредит 76 (51…) — отражены иные расходы по продаже;

§ Дебет 51 Кредит 76 — получены деньги от покупателя.

Продажа долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи акций (доли в уставном капитале) и сделайте проводку:

§ Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продажи акций (доли в уставном капитале)

§ Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от продажи акций (доли в уставном капитале).

Если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используйте счет 90 «Продажи».

Продажа котируемых акций

Если ваша организация решила продать принадлежащие ей котируемые акции, то проводки, которые нужно сделать при продаже, будут такими:

§ Дебет 76 Кредит 91-1 — определена задолженность покупателя;

§ Дебет 91-2 Кредит 58-1 — списана стоимость акций исходя из последней оценки;

§ Дебет 91-2 Кредит 76 (51…) — отражены иные расходы по продаже;

§ Дебет 51 Кредит 76 — получены деньги от покупателя.

Продажа акций НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи и сделайте проводку:

§ Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продажи акций

§ Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от продажи акций.

Продажа некотируемых акций

Стоимость некотируемых акций может быть списана следующими способами:

· по первоначальной стоимости каждой единицы;

· по средней первоначальной стоимости;

Способ списания необходимо отразить в учетной политике.

Метод первоначальной стоимости

При этом способе акции оцениваются по первоначальной (учетной) стоимости каждой единицы. Его удобно использовать, если число выбывающих активов невелико.

Пример

В феврале 20__ года фирма продала 10 акций (акции не котируются) по цене 100 руб. за каждую. На балансе акции числились по первоначальной стоимости 110 руб. за каждую.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Метод средней первоначальной стоимости

Как списать акции этим способом, покажет пример.

Пример

В марте 20__ года ЗАО «Актив» купило и продало несколько пакетов акций ОАО «Пассив» (акции не котируются):

10 марта — купило 50 акций по цене 100 руб. (за каждую) и продало 80 акций по цене 105 руб.;

15 марта — купило 60 акций по 120 руб.;

20 марта — купило 40 акций по 130 руб. и продало 20 акций по 125 руб.

Это интересно:  Продажа квартиры под ипотеку документы и порядок 2019 год

На 1 марта 20__ года на балансе числилось 90 акций по цене 100 руб.

│ Дата │ Покупка │ Продажа │ Остаток │

│ │коли- │учетная│сумма,│коли- │учетная│сумма,│коли- │учетная│сумма,│

Выкуп доли уставного капитала

│чество│цена, │руб. │чество│цена, │руб. │

│ │ │руб. │ │ │руб. │ │ │руб. │ │

│1 марта │ — │ — │ — │ — │ — │ — │ 90 │ 100 │ 9000 │

│10 марта │ 50 │ 100 │ 5000 │ 80 │ — │ — │ — │ — │ — │

│15 марта │ 60 │ 120 │ 7200 │ — │ — │ — │ — │ — │ — │

│20 марта │ 40 │ 130 │ 5200 │ 20 │ — │ — │ — │ — │ — │

│Итого за март │ 150 │ — │17 400│ 100 │ 110 │11 000│ 140 │ 110 │15 400│

Все статьи Продаем долю в ООО без ошибок в налоговом и бухгалтерском учете (Клементьева И., Соловьев С.)

Ставку 0% по налогу на прибыль можно применять только с 2016 г.
Физлицо платит НДФЛ при продаже доли самостоятельно.
Уменьшение УК до продажи доли обяжет учесть допдоходы.

Уставный капитал каждой организации складывается из взносов участников. Участник может продать свою долю целиком или частично, если она оплачена (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. п. 2 и 3 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)). Подробнее о том, как правильно с правовой точки зрения реализовать долю в уставном капитале, читайте ниже.

Буква закона. Порядок продажи доли в ООО
Участник, который решил продать свою долю в уставном капитале общества, должен сообщить об этом другим участникам. Поскольку они обладают преимущественным правом ее покупки (п. 2 ст. 93 ГК РФ и п. 4 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
В случае отказа участников приобрести долю выкуп доли предлагается самому обществу. Но только в том случае, если оно, в соответствии с уставом, имеет право преимущественного выкупа (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 4 ст. 21 и п. 1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). На принятие решения дается 30 календарных дней (если иное не установлено уставом). При получении согласия от участников или общества договор на продажу доли считается заключенным (п. п. 5 и 7 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Если и общество, и иные участники отказались выкупить долю, приобрести ее могут третьи лица (п. п. 2 и 7 ст. 21, п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). При этом доля реализуется по фиксированной стоимости, прописанной в уставе организации, или по цене, предложенной продавцом (п. п. 4 и 7 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Напомним, что при продаже доли продавец составляет заявление в налоговый орган по форме N Р14001 (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) о внесении изменений в ЕГРЮЛ (п. 1.4 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Право собственности на долю в ООО переходит (п. п. 11 и 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ):
— при покупке участниками или самим обществом — на дату внесения изменения в ЕГРЮЛ;
— при покупке третьими лицами — на дату нотариального заверения сделки. В этом случае заявление по форме N Р14001, подписанное продавцом, передать в инспекцию должен нотариус, заверявший сделку по продаже доли (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Доходы от продажи доли экс-участник уменьшает на затраты,связанные с приобретением и реализацией

Примечание. Услуги оценщика при продаже доли уменьшают налог на прибыль.

Подробнее о том, как отражает в учете продажу доли «упрощенец», читайте на с. 36.

Убыток от продажи доли можно учестьпри налогообложении прибыли

Льгота по налогу на прибыль при продаже долиначнет действовать с 2016 года

НК РФ позволяет применять к операциям по продаже доли в уставном капитале нулевую ставку налога на прибыль. Если выполняются условия:
— доля в ООО приобретена после 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»);
— срок владения долей на праве собственности или ином вещном праве составляет не менее пяти лет (п. 1 ст.

Бухгалтерский учет операций при отчуждении долей ООО

Если уставный капитал ООО был уменьшен, при продаже доливозникает дополнительный налоговый доход

Когда участники принимают решение об уменьшении уставного капитала, каждому из них возвращается определенное имущество. Если участник будет продавать свою долю, он должен уменьшить цену приобретения этой доли — налоговый расход на стоимость имущества или имущественных прав, полученных при уменьшении УК (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и судебной практики, подтверждающих такой порядок учета. Вероятно, это связано с тем, что указанные положения действуют лишь начиная с 1 января 2014 г. (изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую НК РФ»).

НДС по переданному в качестве вклада в УК имуществуучесть в расходах при продаже доли не удастся

НДФЛ со стоимости доли участник-физлицоуплачивает самостоятельно

Доходы физических лиц от реализации в РФ долей в уставном капитале организаций признаются объектом обложения НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ). При этом организация, приобретающая долю в ООО, не является налоговым агентом — уплатить налог и подать декларацию должен сам экс-участник (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Примечание. Покупатель доли физлица не является налоговым агентом по НДФЛ.

В бухгалтерском учете продажа доли отражаетсякак операция с финвложениями

Доли в других организациях компания отражает в бухучете в качестве финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения» с детализацией по конкретному объекту. Если основная деятельность компании не связана с продажей долей и акций, то финансовый результат от такой операции отражается в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При продаже доли в ООО экс-участник делает следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91 — продана доля в уставном капитале ООО;
Дебет 91 Кредит 58 — списана стоимость приобретения доли;
Дебет 51 Кредит 76 — поступила оплата за проданную долю.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Купля-продажа ООО через увеличение Уставного капитала (ввод и вывод участников)

После вступления в силу 312-ого Федерального закона, изменившего основные составляющие Учредительных документов Организации и запретившего прямую куплю-продажу Организации без участия нотариуса, был внедрен способ непрямой продажи Организации одним Владельцем (Участником) другому (так называемая альтернативная продажа), без привлечения нотариуса, что позволяет значительно экономить на данном действии. Данный способ абсолютно не противоречит Российскому законодательству и часто используется как небольшими Организациями в целях экономии на стоимости нотариальных услуг (15 – 18 тысяч рублей), так и крупными Компаниями, (чьи расходы от таких сделок гораздо выше).

Изменения Владельца (Участника) проходят в два этапа. На первом этапе в Организацию входит (вводится) «второй Участник» путем увеличения Уставного капитала, на втором этапе «первый Участник» выходит (выводится) из состава Организации, что позволяет избежать прямого факта купли-продажи и не требует подтверждения (заверения) сделки у нотариуса.

Рассмотрим действия поэтапно:

Этап 1: ввод участника в ООО

На первом этапе вам необходимо ввести в состав Учредителей нового Участника. Им выступает Покупатель Организации. Он вносит дополнительный вклад в Уставный капитал Общества и становится его Участником с долей, пропорциональной этому вкладу. В том случае, если в итоге у Вас останется один Владелец (Участник), не имеет большого значения сумма его вклада, но, как правило, она делается равной второму участнику или всем остальным участникам вместе взятым.

Здесь необходимо помнить, что в случае, если Уставный капитал составляет 10 тысяч рублей (минимальный), то проблем не возникнет, если же он больше, то доли участников необходимо будет рассчитать так, чтобы вклад не превышал 19 тысяч 900 рублей. Начиная с 20 тысяч, МИФНС России № 46 требует подтверждения вклада от независимых источников. (В случае денежного вклада – документ банка, в случае имущественного вклада – акт оценки независимых оценщиков). До 20 тысяч – при финансовом вкладе – приходный кассовый ордер от Организации, при имущественном — оценку производит Генеральный директор Организации. Не забудьте приложить акт приема-передачи!

Если у Вас в итоге останется 2 или более Участников, распределяйте их доли при входе так, как они были бы распределены при создании Организации. (Например: Иванов продает ООО «Луч» (Уставный капитал 10 тысяч рублей) Петрову и Сидорову, причем Петрову должны достаться 90% долей, следовательно, мы увеличиваем уставный капитал в 2 раза, причем Петров при входе вносит 9 тысяч, а сидоров 1 тысячу).

Помните, что при входе нового Участника, он не принимает участия в принятии решения о своем входе и, либо не подписывается в Протоколе общего собрания (Решении) вообще, либо указывается, как приглашенное лицо.

Если у вас происходит также смена Генерального директора, это тоже лучше делать в первом этапе. Соответственно, прописываете этот пункт в Протоколе общего собрания (Решении единственного Участника) и добавляете необходимые страницы в Заявление 14001.

В итоге, забрав из налоговой инспекции документы, (на шестой рабочий день) вы получаете 2-х владельцев с равными (необязательно) долями и приступаете ко второму этапу.

Этап 2: вывод участника из ООО

На втором этапе Вы выводите «старого» Владельца, выплачивая ему действительную долю. При этом, доля «старого» Участника переходит Обществу. Пользуясь возможностью распределения долей, вы сразу распределяете долю, принадлежащую Обществу, оставшимся Участникам, согласно их долям. Если на первом этапе Вы вводили двух или более Участников с неравными долями, сейчас Доля, принадлежащая Обществу, делится между ними так же неравно, пропорционально их Долям.

Проводки при продаже доли в уставном капитале в ООО

Если у вас остается один Участник, он становится владельцем 100 % Долей.

В результате, юридически факта купли-продажи доли не было. Был вход одного Участника Общества, затем, позже, выход другого.

В случае, если вы хотите сменить юридический адрес или название Организации, это лучше также делать в первом этапе по причине того, что вы подаете новую редакцию Устава именно на первом этапе, а при этих изменениях, Вам снова придется менять Устав.

Услуги по купле-продажи ООО

Ввод и вывод участников ООО

Адрес: г. Москва, ул. Василия Петушкова, 27 (около ФНС №46)

Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:

— Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание! Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).
— Отображение задолженности учредителей по взносам.
— Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
— Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.

Это интересно:  Договор купли продажи квартиры несовершеннолетнему ребенку образец 2019 год

При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.

Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:

  • ООО – 10 тыс. рублей.
  • Публичные АО – 100 тыс.

Выход из ООО: продажа доли, бухгалтерский учет, налоги

  • Непубличные АО – 10 тыс. рублей.
  • Размер уставного фонда – имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.

    Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:

    1. Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
    2. Выписка по банковскому счету компании.
    3. Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
    4. Копии первичных платежных документов при взносе наличными.

    Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд – не более 4 месяцев с момента регистрации общества.

    Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80. Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75, по дебету — вклады учредителей. Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.

    Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).

    Основные проводки по учету уставного капитала

    Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

      Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:

    Увеличение уставного фонда:

    Дт 82 Кт 80 – направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.

    Дт 83 Кт 80 – финансы добавочного фонда, появившиеся без участия контрагентов фирмы (например, курсовые разницы), направлены на изменение величины уставного капитала.

    Примечание от автора! Дополнительное увеличение размера установленного уставного капитала рассматривается только после полного погашения учредителями своих обязательств перед фондом в части внесения средств в первоначальный фонд (покрытие своей доли в обществе, погашение стоимости полученных акций).

    Уменьшение величины фонда:

    Дт 80 Кт 75 – выход учредителя из общества, снижение номинала акций.

    Дт 80 Кт 81 – процедура аннулирования собственных ценных бумаг.

    Дт 80 Кт 84 – перераспределение средств организации: списание убыточного периода и доведение чистых активов до величины уставного фонда.

    Следует иметь в виду! Уменьшение уставного капитала юридических лиц допустимо только до минимально установленного законодательством размера.

    По результатам года информация о размере уставного капитала заносится в бухгалтерский баланс по строке 1310 (в сравнении с данными предыдущего года и предшествующего предыдущему).

    Практический пример

    Пример 1

    Бухгалтерские проводки ООО «Маяк»:

    5000 руб. – 2 собственника внесли свои доли в уставный капитал компании наличными средствами.

    2500 рублей – денежные средства второго участника были зачислены на расчетный счет.

    2500 рублей — третий собственник компании покрыл свою долю офисным креслом, которое было оценено в 2500 руб.

    Авторское дополнение! Для регистрации изменений в учредительной документации в ИФНС по месту регистрации общества предоставляется пакет документов с заявлением по форме № Р13001.

    Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Справочные материалы по теме

    Сохраните статью в социальные сети:

    Вопрос: ООО приобретает доли в размере 88% в своем уставном капитале, берет для этого кредит в банке в размере 300 млн. руб. ООО применяет общий режим налогообложения. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО эти операции?

    Ответ: Получение кредита в банке

    Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

    При этом проценты по кредитному договору могут учитываться в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    В бухгалтерском учете денежные средства, полученные по кредитному договору, не признается доходом организации и отражаются как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

    Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Соответственно, сумма кредита, полученная организацией, должна отражаться по Кредиту 67 и Дебету 51.

    Приобретение доли в уставном капитале

    Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, т.е., образно говоря, согласно данной норме обществу с ограниченной ответственностью «позволяется» иметь долю в своем уставном капитале.

    Продажа доли проводки

    Исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых общество обязано выкупить долю участника в уставном капитале общества, приведен в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 N 90/14.

    Так, в частности, согласно п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

    Пунктом 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ установлено, что в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. При невыполнении этого требования общество обязано погасить ее и, соответственно, уменьшить свой уставный капитал (п. 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ).

    Главой 25 НК РФ не установлен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении обществом доли в своем уставном капитале.

    В целях бухгалтерского учета действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику общества, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета для учета собственных долей общества, выкупленных у участников, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При выкупе обществом доли участника в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

    Однако с учетом того, что согласно пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ доля к обществу переходит до выплаты бывшему участнику денежных средств, то приобретение доли лучше отразить следующими проводками:

    Дебет 81 Кредит 75

    — отражена задолженность на сумму действительной стоимости доли участника

    Дебет 75 Кредит 51

    — выплачены денежные средства за доли участника.

    Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

    Доходы от продажи доли в УК другой организации: как отразить в бухгалтерии?

    Организация на УСН (доходы) продала свою долю участия в другой организации за сумму намного меньше, чем была вложена и учитывалась в бухгалтерии.

    Как правильно отразить в бухучете? Надо ли платить налог? Является ли это доходом?

    В бухгалтерском учете продажа своей доли в УК другой организации отражается проводками:

    • Дт 76 – Кт 91.1 – отражен прочий доход от продажи доли в другой организации;
    • Дт 91.2 – Кт 58. 1 – списана стоимость проданной доли;
    • Дт 51 – Кт 76 – получена оплата от покупателя доли.

    Доходы от продажи доли в УК другой организации облагаются налогом по УСН. Расходы по приобретению доли (если организация применяет объект налогообложения «доходы минус расходы»), для целей налогообложения не учитываются.

    Доля в обществе, учредителем которого является организация, учитывается ею в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, равной сумме вклада в уставный капитал ООО, и отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

    При продаже доли в обществе организация отражает в бухгалтерском учете выбытие финансового вложения и прочий расход от выбытия этого актива в размере его первоначальной стоимости (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58, субсчет 58-1.

    Одновременно организация признает прочий доход от продажи доли в ООО в размере продажной цены доли (п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Данный доход отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета учета расчетов с покупателем доли, например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector