+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Продажа доли учредителя проводки 2019 год

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников (ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Согласно ст. 15 Закона № 14-ФЗ вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Право участника на переход доли в уставном капитале закреплено ст. 93 ГК РФ. В данной норме указано, что участник (учредитель) общества с ограниченной ответственностью может продать свою долю или ее часть в уставном капитале общества одному или нескольким участникам.

Обратите внимание! Учредители не имеют права собственности на имущество организации, оно принадлежит на праве собственности самому обществу.

Продажа доли в уставном капитале рассматривается как продажа имущественного права. К таким операциям применяются общие положения о купле-продаже (п. 4 ст. 454 ГК РФ).

Нужно отметить, что договор купли-продажи в данном случае заключается между двумя физическими лицами – учредителями общества.

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Договором купли-продажи определяются цена и условия продажи имущественного права.

При этом в соответствии со ст. 424 ГК РФ исполнение договора осуществляется по цене, установленной соглашением сторон (цена продажи может быть определена как номинальная, так и рыночная).

Кроме того, в договоре желательно определить порядок передачи доли, т.е. указать, будет это происходить по акту или без него. Отметим, что законодательно документ, подтверждающий фактическую передачу имущественного права, не определен.

Далее на основании п. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ и Федерального закона
от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государ-ственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимо внести изменения в учредительные документы.

После внесения изменений в учредительные документы при наличии договора купли-продажи доли (акта о передаче, если он предусмотрен заключенным договором) в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дебет 80 – Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – 5000 руб. – отражена сумма доли, продаваемой учредителем;

Дебет 75 /1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – Кредит 80 – 5000 руб. – отражена сумма доли, покупаемой учредителем.

Что же касается отражения данной операции для целей налогового учета, то поскольку сама организация не участвует в расчетах (сторонами сделки являются физические лица – учредители организации), никаких обязательств по уплате налогов у нее не возникает.

Обратите внимание! В данной ситуации согласно подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ лицо, продающее свою долю в уставном капитале, должно самостоятельно заплатить налог на доходы физических лиц и подать декларацию в налоговый орган.

Продажа доли проводки

28.03.2018

Заказать услугу

Убыток от продажи доли в уставном капитале.

Вопрос: Организация как единственный учредитель продает 100 % доли в уставном ООО за 12 млн. руб (по оценке независимого эксперта). Номинальная стоимость доли составляет 18 млн. руб. Какие проводки должен сделать бухгалтер организации? Признается ли убыток, возникающий при продаже этой доли, в целях налогообложения налогом на прибыль?

Ответ: Доход от продажи доли отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Стоимость проданной доли отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58.

Убытки, полученные при реализации доли в уставном капитале, признаются в целях налогообложения налогом на прибыль.

Обоснование: Участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) (п.1 ст. 8 Закона об ООО).

Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходит к ее приобретателю с момента нотариального заверения сделки, направленной на отчуждение указанной доли (п. 12 ст. 21 Закона об ООО).

Вклад в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью являются финансовым вложением и отражаются в учете организации по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (п. 2,3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее ПБУ 19), Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция)).

Доход от продажи доли признается прочим доходом на дату нотариального заверения сделки по купле-продаже доли и отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в сумме, подлежащей получению от покупателя (п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, Инструкция).

На эту же дату стоимость выбывшей доли признается прочим расходом организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 25, 27 ПБУ 19). В учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 (Инструкция).

По налогу на прибыль доход от продажи доли в уставном капитале уменьшается на стоимость приобретения указанной доли и расходов на ее реализацию (пп. 2.1 п. 1 ст.

Бухучет и налогообложение при продаже доли в ООО

268 Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ)). Если такие расходы превышает доход от продажи доли в уставном капитале, то сумма превышения расходов над доходом признается убытком налогоплательщика, признаваемым в целях налогообложения (п. 2 ст 268 НК РФ).

Купля-продажа ООО через увеличение Уставного капитала (ввод и вывод участников)

После вступления в силу 312-ого Федерального закона, изменившего основные составляющие Учредительных документов Организации и запретившего прямую куплю-продажу Организации без участия нотариуса, был внедрен способ непрямой продажи Организации одним Владельцем (Участником) другому (так называемая альтернативная продажа), без привлечения нотариуса, что позволяет значительно экономить на данном действии. Данный способ абсолютно не противоречит Российскому законодательству и часто используется как небольшими Организациями в целях экономии на стоимости нотариальных услуг (15 – 18 тысяч рублей), так и крупными Компаниями, (чьи расходы от таких сделок гораздо выше).

Изменения Владельца (Участника) проходят в два этапа. На первом этапе в Организацию входит (вводится) «второй Участник» путем увеличения Уставного капитала, на втором этапе «первый Участник» выходит (выводится) из состава Организации, что позволяет избежать прямого факта купли-продажи и не требует подтверждения (заверения) сделки у нотариуса.

Рассмотрим действия поэтапно:

Этап 1: ввод участника в ООО

На первом этапе вам необходимо ввести в состав Учредителей нового Участника. Им выступает Покупатель Организации. Он вносит дополнительный вклад в Уставный капитал Общества и становится его Участником с долей, пропорциональной этому вкладу. В том случае, если в итоге у Вас останется один Владелец (Участник), не имеет большого значения сумма его вклада, но, как правило, она делается равной второму участнику или всем остальным участникам вместе взятым.

Здесь необходимо помнить, что в случае, если Уставный капитал составляет 10 тысяч рублей (минимальный), то проблем не возникнет, если же он больше, то доли участников необходимо будет рассчитать так, чтобы вклад не превышал 19 тысяч 900 рублей. Начиная с 20 тысяч, МИФНС России № 46 требует подтверждения вклада от независимых источников. (В случае денежного вклада – документ банка, в случае имущественного вклада – акт оценки независимых оценщиков). До 20 тысяч – при финансовом вкладе – приходный кассовый ордер от Организации, при имущественном — оценку производит Генеральный директор Организации. Не забудьте приложить акт приема-передачи!

Если у Вас в итоге останется 2 или более Участников, распределяйте их доли при входе так, как они были бы распределены при создании Организации. (Например: Иванов продает ООО «Луч» (Уставный капитал 10 тысяч рублей) Петрову и Сидорову, причем Петрову должны достаться 90% долей, следовательно, мы увеличиваем уставный капитал в 2 раза, причем Петров при входе вносит 9 тысяч, а сидоров 1 тысячу).

Помните, что при входе нового Участника, он не принимает участия в принятии решения о своем входе и, либо не подписывается в Протоколе общего собрания (Решении) вообще, либо указывается, как приглашенное лицо.

Если у вас происходит также смена Генерального директора, это тоже лучше делать в первом этапе. Соответственно, прописываете этот пункт в Протоколе общего собрания (Решении единственного Участника) и добавляете необходимые страницы в Заявление 14001.

В принципе, вы сами это поймете, когда начнете заполнять документы, в Новых формах вопрос долей прописан более удобно, понятно и полностью исключает возможность ошибки.

В итоге, забрав из налоговой инспекции документы, (на шестой рабочий день) вы получаете 2-х владельцев с равными (необязательно) долями и приступаете ко второму этапу.

Этап 2: вывод участника из ООО

На втором этапе Вы выводите «старого» Владельца, выплачивая ему действительную долю. При этом, доля «старого» Участника переходит Обществу.

Как продать долю в уставном капитале ООО?

Пользуясь возможностью распределения долей, вы сразу распределяете долю, принадлежащую Обществу, оставшимся Участникам, согласно их долям. Если на первом этапе Вы вводили двух или более Участников с неравными долями, сейчас Доля, принадлежащая Обществу, делится между ними так же неравно, пропорционально их Долям. Если у вас остается один Участник, он становится владельцем 100 % Долей.

В результате, юридически факта купли-продажи доли не было. Был вход одного Участника Общества, затем, позже, выход другого.

В случае, если вы хотите сменить юридический адрес или название Организации, это лучше также делать в первом этапе по причине того, что вы подаете новую редакцию Устава именно на первом этапе, а при этих изменениях, Вам снова придется менять Устав.

Услуги по купле-продажи ООО

Ввод и вывод участников ООО

Адрес: г. Москва, ул. Василия Петушкова, 27 (около ФНС №46)

Как отразить в учете покупку и продажу долей?

Подскажите, пожалуйста, не могу разобраться в ситуации. Если доля единственного учредителя ООО в уставном капитале заложена в полном объеме, может ли общество отчуждать недвижимое имущество, например, на основании договора купли-продажи. Или всё-таки заложенная доля в уставном капитале не влияет на возможность реализовывать имущество

В принципе, не влияет. Если только по условиям договора о залоге Вы не ограничены каким-либо образом на участие в управлении Обществом.

Можно взглянуть на договор?

Произошла смена владельца ООО. Я уволился. Новый директор зарплату не выплатил. Суд взыскал. Предстоит работа с судебными приставами. Можем ли арестовать не недвижимость, которую придется выкупать через открытые торги, а долю в уставном капитале?

с последующей передачей мне в счет невыплаченной зарплаты?

По закону «Об ООО», обращение взыскания на долю возможно только при отсутствии у должника иного имущество — и то только со специального разрешения суда.

Подскажите, как быть? В ЗАО 2 учредителя, распределены акции 70% и 30%. Акционер, у которого 30% акций не желает посещать общее собрание акционеров для выбора генерального директора, мотивируя свой отказ, что предприятие не дает ознакомиться с финансовыми документами, хотя документы предоставлялись по его запросу все. По закону нет кворума для принятия решения. Было назначено внеочередное собрание, но также был отказ в присутствии из-за непредставления уже других документов, а также предлагает решить вопрос по перераспределению акций в сторону увеличения с 30% до 50%, что является уже другим вопросом повестки. Организация остается без гендиректора, что влияет на ее деятельность, в основном финансовую. Как повлиять на акционера с 30% акций, и может ли акционер с 70% акций принять решение без этого акционера. А также как заставить акционера выполнять свои обязанности по управлению ЗАО? Какие могут быть последствия? О коллегиальном управлении речь не вести.

Это интересно:  Передача денег по договору купли продажи недвижимости 2019 год

Не смешите, у вас кворум по закону есть. Проводите собрание, увеличивайте УК путем допэмиссии и опускайте своего оппонента ниже плинтуса — с 30% до 0 целых фиг десятых

Здравствуйте! Что такое действительная часть доли участника ООО (что участнику ООО положено при выходе из ООО)??

При ликвидации общества, его имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами и бюджетом, распределяется между участниками пропорционально их долям.

Добрый день. В ООО было 4 учредителя. 1 из них продал свою долю 3-му лицу. После купли-продажи, когда соответствующие изменения были внесены в ЕГРЮЛ 2 других учредителя продали ему, уже как учредителю свои доли. 4-й учредитель обратился с иском в арбитраж о переводе на него прав и обязанностей покупателя по первому договору купли продажи, иск был удовлетворен, решение в законную силу не вступило. В отношении других 2 договоров также поданы иски о переводе прав и обязанностей покупателя на 4-го учредителя.

Вопрос следующего содержания: Что можно сделать, чтобы оставшиеся 2 доли не перешли этому учредителю? можно ли расторгнуть эти договору по соглашению сторон?

Это уже ничего не изменит.

Мой муж во время брака продал долю в Уставном капитале в ООО, которая была приобретена им еще до брака со мной, при этом сделка была оформлена как купли — продажа, но оплата была произведена векселями коммерческого банка. При получении оплаты он положил деньги на вклад в банк под проценты.

При разводе могу ли я:

1. претендовать на включение суммы от продажи указанной выше доли в имущество, подлежащее разделу.

2. или же только на проценты, полученные по вкладу в банке?

Заранее спасибо за ответ.

Вариант первый правильный

Уважаемые господа. Владею 38 % акций действующего предприятия. Лица, в совокупности владеющие 51% акций, сдали все площади и оборудование в аренду подконтрольной структуре, естественно за минимальную цену, без соблюдения требований законодательства. Систематически отвлекают средства предприятия на приобретение машин и оборудования для предприятия не нужных и опять сдают в аренду подконтрольной структуре по минимальным ценам. Дивиденды не выплачиваются. Письменные претензии руководству предприятия выставлялись, но судебных разбирательств пока не было. С их стороны было предложение выкупить мой пакет акций, цена не оговаривалась, но со словами «на многое не надейся». Есть ли положительная практика, т.е. возможность вынудить их выкупить акции по приемлемой цене?

Это не разговор на два слова. Ну что Вам с моего ответа: истребуйте копии документов по финансово-хозйственной деятельности. Какие именно? Смотри ссылку!

Виталий, Вы пытаетесь получить сразу все ответы сразу на все вопросы. Мне не жалко. Но это просто невозможно. Я не умею консультировать вслепую. Приносите все имеющиеся материалы — посидим, изучим, — после чего я Вам скажу, что, по моему мнению необходимо сделать, и, если пожелаете — заключим договор.

К сожалению не знаю Вашего имени. Внимательно прочитал решение арбитражного суда AS001, истец просил заверенные копии, а суд в решении записал: предоставить для ознакомления запрашиваемые документы, так сколько ждать заверенные копии?

Виталий, есть разница между ОА и ООО. Учредитель ООО вправе требовать предоставления возможности знакомиться с документами, делать копии. А акционер — требовать, чтобы общество ему предоставило копии само. Чувствуете разницу?

Поэтому сделайте сразу несколько идентичных по содерданию запросов в своё АО (ценным письмом с уведомлением, заказным письмом с уведомлением, факсом и курьером) и, не дожидаясь больше никаких ответов, отписок, отмазок и отказов, подавайте в арбитраж иск. В крайнем случае, если предоставят документы — откажетесь от иска.

Но я думаю, не предоставят …

  • Может
  • Срок смотрите в своем уставе (обычно — 1 мес).

Здравствуйте, Алексей Владимирович! На форуме »Акционерные войны», активность на котором угасает, увидел Вашу искушенность в вопросах корпоративных конфликтов. Возможно Вам будет интересно ответить на мой вопрос, а при определенных обстоятельствах, предлагаемая к обсуждению тема, может иметь практическое продолжение. Здесь дословно цитирую вопрос, который я разместил на форуме 04.10.07.:

Оцените шансы оспорить договор купли-продажи акций на основании нарушения преимущественного права акционеров на покупку в следующей ситуации. Эмитент — ЗАО, владелец (физ.) контрольного пакета (51%) в обход права миноритариев (49%) (физ.)продал свой пакет так:

1. Подарил супруге 0,1%акций.

2. Супруга внесла их уставник нового ООО, куда кроме нее вошли заинтересованные в покупке акций ЗАО лица (физ.)

3. ООО купило оставшиеся 50,9%акций у владельца по оспариваемому договору.

Это все в течение короткого времени — две недели.

Понятно, что нужно доказывать единство цели продажа акций) всех действий сделок) и выводить притворность первых двух, но прямых доказательств естественно нет (как доказывать умысел?).

Или такой обход права практически неуязвим? С уважением, Костанда Сергей Павлович.

Надо оспаривать взаимосвязанные сделки, а главное — арестовывать акции, иначе оспаривание будет лишено практического смысла. ЧТо касается доказательств, то на самом деле пока еше не известно, какими доказательствами вы располагаете. Начните с изучения полного регистрационного дела ООО. Без «проколов» наверняка не обошлось

Я купил доли в уставном капитале ООО. 7% принадлежало другому ООО «Х», 93% моему знакомому. Предприятие было убыточно, я взял его, так как мог завершить оформление земельного участка на него. Заключили в мае две сделки. По первой мне продало свою долю ООО «Х» — 7%, в тот же день — знакомый продал мне другую долю — 93%. Через три дня директор ООО «Х» и мой знакомый провели собрание, утвердили сделки и расторгли их учредительный договор. Почти спустя три месяца новый директор ООО «Х» подал на меня в суд с требование признать сделку купли-продажи доли 7% недействительной, так как якобы у прежнего директора были приостановлены полномочия. Однако в налоговую эти сведения не подавались. Так же он в другом иске требует перевода прав и обязанностей покупателя по сделке с моим знакомым, фактически он отбирает 100% от моего ООО, на которую я с большим трудом оформил земельный участок. Подскажите, можно ли так приостановить полномочия директора ООО, не уведомив об этом налоговый орган, и на основании этого требования через суд признать сделку недействительной?

Требовать-то можно… Однако в законе об ООО есть норма, согласно которой все изменения в «жизнедеятельности» общества касаются третьих лиц лишь с момента их государственной регистрации — т.е. с того момента, когда информация об этих изменениях стала публичной. Что касается перевода прав и обязанностей вследствие несоблюдения Вами преимущественного права 7%-ного — то здесь необходимо более детально изучить Вашу ситуацию. В любой случае, этот 7%-ник, может потребовать перевода на него не более еще 7%, но никак не 93 %

Спасибо, однако, вся сложность в том, что в буквальном прочтении статьи 13 Закона «Об ООО» важна для третьих лиц государственная регистрация только при изменениях в учредительных документах, а смена директора формально этим не является. Насчет ограниченности только 7% — благодарю за подсказку, буду эту тему развивать со своими юристами уже в суде. Надеюсь, они эту наработку схватят…

И, тем не менее, Вы руководствовались публичными сведениями, размещенными в ЕГРЮЛ, Вы действовали достаточно осмотрительно, заботливо и добросовестно, следовательно, Вы — супер — добросовестный приобретатель. А теперь быстренько перепродайте долю еще 1-2 добросовестным приобретателям, и у них сам Падва не сумеет ни реституировать, ни виндицировать ))))

К великому сожалению, суд уже наложил запрет и на доли, и на землю. Юристы сказали, что это все супер незаконно. Вы кстати подтвердили их правоту, хотя, на мой взгляд, опыта у них маловато. Но это особенности приморской арбитражной системы. Рейдеры пинком открывают двери к судьям, в один день делают судебный запрет на распоряжение правом бессрочного пользования (что и так невозможно по земельному кодексу), не дают возможности переоформить права на земельный участок на аренду, да еще и все доли запретили продавать. И все это быстро, без судебных заседаний. Завтра пойду с юристами отбивать запреты, может быть сжалиться другой судья…

Читайте АПК. Обеспечительные меры судья принимает единолично, без вызова сторон, в течение 1 дня, при этом суд руководствуется теми материалами, которые представил заявитель. Никакого судебного произвола здесь нет. И не надо клеймит позором всю судебную систему в целом. Арбитражный процесс — процесс состязательный. Никто никого жалеть не будет. Это драка. Заявляйте свои возражения и доказывайте их. Вы должны идти не к «другому судье», который над вами «сжалится», а к тому, у которого в производстве дело по иску, и письменно просить его об отмене обеспечительных мер как незаконных или несоразмерных (с приложением доказательств незаконности или несоразмерности). Если данное ходатайство не будет удовлетворено — тогда вперёд, обжаловать определение о принятии обеспечительных мер в апелляцию.

Вы несколько не поняли ситуацию. Судья приняла к производству два дела, но на других судей, так как они были в отпуске. То есть рассматривать им, но меры принимала она, как принимающая иски. Естественно мы заявили ходатайство об отмене мер как принятое с нарушением баланса интересов всех сторон и без достаточного основания.

Как оформляется продажа доли в уставном капитале в 2018 году

По данному завлению сегодня был объявлен перерыв на 5 дней, так как судья оказался не готов к принятию решения вопроса по мерам.

Насчет клеймить позором — мы знаем эту конкретную судью, знаем в каких она взаимоотношениях с тем представителем, который подавал иски в нарушение всех процедур: без приложения, без отсылки копий сторонам. Заява об обеспечении иска вообще была принесена судье в кабинет минуя канцелярию.

И такое здесь сплошь и рядом. Только, когда дойдешь до Москвы с поклоном, может быть кого-то из неприкасаемых судей вышибут за явные прегрешения (как недавно случилось), а непрофессионализм и глупость просто сходят с рук. Поэтому я не клеймю позором всю судебную систему, а говорю о конкретном арбитражном суде — Приморском, в который Президент не назначает три года новых судей, так как кадровая комиссия при Президенте выяснила, что все предложенные руководством кандидаты ставленники ОПГ (это у нас открыто обсуждается в интернет-форумах).

Мой юрист работал в этом суде помощником, знает систему изнутри. Просто он не вел в последнее время сложные корпоративные дела, вот я и решил спросить совета у других юристов, в том числе у вас.

Выход из ООО: продажа доли, бухгалтерский учет, налоги

Прекратить участие в бизнесе учредитель может по разным причинам — это его законное право.
Однако выйти из числа участников общества в любое время независимо от согласия других его участников нельзя.
Сегодня мы рассмотрим два способа прекращения участия в обществе с ограниченной ответственностью:
— продажа своей доли в уставном капитале;
— выход из общества.
Эти варианты различаются как правовыми, так и налоговыми последствиями.

Продажа доли

Законодательство

Право участника ООО передать свою долю в уставном капитале другому лицу определено в ст. 93 ГК РФ.
Напомним, что в силу ст. 48 ГК РФ учредители не имеют права собственности на имущество общества. Оно принадлежит самому обществу — см. п. 1 ст. 66 ГК РФ, а потому продажу доли необходимо рассматривать как реализацию имущественного права. Это значит, что нужно применять общие положения о договоре купли-продажи (п. 4 ст. 454 ГК РФ) независимо от того, как будет назван договор продажи доли.
Рассматриваемая сделка должна быть заключена с участием нотариуса. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность (п. 11 ст. 21 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью»)).

Это интересно:  Документы для продажи квартиры в 2019 год

Не требуется нотариального оформления:
— при приобретении самим обществом доли в уставном капитале;
— при распределении доли между участниками общества;
— при продаже доли всем или некоторым участникам общества или третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона об ООО.
Только в этих случаях переход доли считается завершенным с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ, в остальных — с момента нотариального удостоверения сделки.
Нотариус обязан проверить правомочность продавца — тот должен представить или нотариально удостоверенный договор, по которому он ранее приобрел эту долю, с выпиской из ЕГРЮЛ, или иные допустимые документы.
После удостоверения им сделки нотариус обязан в течение трех дней передать налоговикам заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное покупателем, и договор о переходе доли к покупателю.
Копии этих документов нотариус также в течение трех дней с момента удостоверения им сделки обязан направить в общество, доля в уставном капитале которого поменяла владельца.
Права и обязанности учредителей при переходе доли в уставном капитале регулируются положениями Закона об ООО.
Учредитель имеет право продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества другим участникам. Как правило, согласия остальных учредителей на это не требуется.
Преимущественным правом покупки доли пользуются остальные учредители. Они могут выкупить продаваемую долю по цене предложения третьему лицу.
Однако в уставе общества можно прописать, что учредители пользуются преимущественным правом приобретения доли по заранее определенной уставом общества цене. Цена может быть как твердой, так и определяемой на основе какого-то расчета (например, по чистым активам).
Но и это еще не все.
В уставе можно предусмотреть, что если никто из учредителей не захотел купить долю, то право преимущественной покупки переходит к обществу по цене не ниже, чем для учредителей.
Разумеется, для использования преимущественного права покупки должны быть определены разумные ограничительные сроки.
Чтобы установить такие варианты выкупа и зафиксировать их в уставе, нужно единогласное решение всех участников общества. Для их отмены достаточно двух третей голосов участников общества.
В общем же случае на принятие решения учредителям и обществу отводится 30 календарных дней (если в уставе не прописано иное). Если в течение этого срока они своим правом первых покупателей не воспользуются, то учредитель может продать долю на сторону. Цена продажи не может быть ниже той, по которой предлагалось выкупить долю другим участникам или обществу.
Что делать, если в уставе общества прописан запрет на продажу доли третьим лицам (п. 2 ст. 21 Закона об ООО), а все остальные участники общества от покупки доли отказались и их отказ зафиксирован документально?
Тогда учредитель имеет право потребовать, чтобы само общество купило у него долю и выплатило ее действительную стоимость (п. 2 ст. 23 Закона об ООО). Согласно п. 7 ст. 23 Закона об ООО предложенная доля переходит к обществу в тот момент, когда учредитель предъявит требование о выкупе.
После этого в течение трех месяцев со дня возникновения обязанности выкупа общество должно выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием. Выплатить долю можно или деньгами, или имуществом.
Однако если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального, определенного в законодательстве, то действительная стоимость доли будет выплачена только за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества. Это прописано в п. 8 ст. 23 Закона об ООО.
Общество вообще не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент данной выплаты оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или в результате данной выплаты указанные признаки у общества появятся.

Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли третьему лицу

У «покинутой» компании

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю.
Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется. Никаких налогов обществу платить не нужно.
В бухгалтерском учете компании такая продажа отражается внутренними записями по счету 80 «Уставный капитал». Фамилия одного учредителя просто меняется на фамилию другого.
Если учредитель продает только часть доли, на счете 80 меняется сумма, соответствующая стоимости его новой доли.

У продавца — юридического лица

Вклад в уставный капитал на основании п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» является финансовым вложением.

Для учета используется счет 58 «Финансовые вложения».
Это вложение принимается к учету по стоимости приобретения и в дальнейшем не переоценивается.
Поступление от продажи доли признается прочим доходом на момент нотариального заверения сделки купли-продажи доли (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

На основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» первоначальная стоимость выбывшего вложения признается прочим расходом.

Как сказано в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации долей в уставном капитале не подлежат обложению НДС.
Для целей исчисления налога на прибыль продажа доли рассматривается как реализация имущественных прав.
Как указано в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, доходы от реализации имущественных прав уменьшаются на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.

Как отразить в учете продажу доли (акций) учредителя

Свою долю или акции учредитель (участник) может продать, только если они полностью оплачены (п. 3 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 8 постановления ФКЦБ России от 30 августа 2001 г. № 21).

Учредитель (участник) ООО вправе реализовать свою долю:

— третьим лицам (если такая сделка не запрещена уставом) (п. 2 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
— другим учредителям (участникам) (п. 2 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
— самой организации (если по уставу за организацией закреплено преимущественное право покупки доли, от которой отказались другие участники) (п. 4 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Учредитель (акционер) акционерного общества вправе продать свои акции:

— третьим лицам (согласия других учредителей (акционеров) не требуется) (п. 1 ст. 2 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
— другим учредителям (акционерам) (они обладают преимущественным правом покупки только в ЗАО) (п. 2 и 3 ст. 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
— самой организации (это возможно только в ЗАО, если по уставу за организацией закреплено право покупки акций, от которых отказались другие акционеры) (п. 3 ст. 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Внимание: если уставом предусмотрено право учредителей (участников, акционеров) или самого общества на преимущественное приобретение долей (акций), учредитель (участник, акционер), продающий долю (акции), обязан предложить их другим учредителям (участникам, акционерам, обществу). Если нарушить этот порядок, любой учредитель (участник, акционер) общества (или само общество) вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение обнаружится, потребовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Регистрация изменений в составе учредителей

Изменения в составе учредителей (участников) ООО нужно зарегистрировать. По сделкам, удостоверенным у нотариуса, сведения в инспекцию для регистрации передаст нотариус (п. 14 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Во всех остальных случаях это должно сделать само общество.

Оценка доли учредителя

Порядок оценки доли (акций) учредителя зависит от того, кто их покупает:

— третьи лица (сторонние граждане или организации), другие учредители (участники, акционеры);
— сама организация, долю (акции) которой продает учредитель (участник, акционер).

Если долю (акции) учредителя выкупают третьи лица, другие учредители, то для бухгалтера цена сделки значения не имеет. После продажи доли (акций) размер уставного капитала не меняется. В бухучете зафиксируйте только их переход от одного собственника к другому. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» нужно вести по каждому учредителю (участнику, акционеру), поэтому такие операции отразите внутренними проводками по этому счету (Инструкция к плану счетов: счет 80).

Если покупателем является сама организация, то цена сделки зависит от оснований, по которым к ней переходит право собственности на проданные акции (доли). Возможны два варианта.

Вариант 1: преимущественное право на покупку

В уставе ЗАО и ООО может быть закреплено преимущественное право организации на покупку акций (долей), от приобретения которых отказались другие учредители (участники, акционеры). В таком случае цена сделки равна сумме, по которой учредитель (участник, акционер) предложил купить свои доли (акции) третьим лицам, или сумме, заранее определенной в уставе (для ООО). При этом цена, закрепленная в уставе ООО, должна быть не ниже цены, установленной для участников общества. Об этом сказано в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Вариант 2: запрет на продажу третьим лицам

В уставе ООО может быть установлен запрет на продажу третьим лицам долей, от приобретения которых отказались другие учредители (участники). Тогда учредитель (участник), продающий свою долю, вправе потребовать, чтобы ее выкупила организация. Если общество станет покупателем доли в такой ситуации, то цену сделки нужно определить на основании действительной стоимости доли.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Расчеты с учредителем

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня перехода права собственности на долю к организации, если другой срок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

При выкупе доли в силу запрета на ее продажу третьим лицам этой датой признайте день, когда учредитель (участник) предъявил ООО свое требование о выкупе доли (подп. 1 п. 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Ситуация: как должно быть оформлено требование учредителя (участника) к ООО о выкупе его доли (по действительной стоимости) ?

Требование учредителя (участника) к ООО о выкупе его доли (по действительной стоимости) может быть оформлено следующими документами:

— офертой о продаже доли;
— заявлениями об отказе от использования преимущественного права выкупа доли;
— письменным уведомлением общества с требованием выкупа его доли.

В уставе ООО может быть установлен запрет на продажу третьим лицам долей, от приобретения которых отказались другие учредители (участники). Тогда учредитель (участник), продающий свою долю, вправе потребовать, чтобы ее выкупила организация. Об этом сказано в пункте 2 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

В подпункте 1 пункта 7 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ сказано лишь, что выкупаемая доля перейдет к организации в тот момент, когда учредитель (участник) предъявил к обществу соответствующее требование. Таким образом, эту дату нужно зафиксировать письменно (например, в письменном уведомлении).

Кроме того, учредитель (участник) должен подтвердить, что остальные учредители (участники) общества отказались приобрести его долю. Для этого он направляет через общество в письменной форме оферту, адресованную всем учредителям (участникам) (она должна содержать все существенные условия сделки). Оферта о продаже доли считается полученной всеми учредителями (участниками) общества в момент ее получения обществом. Срок, в течение которого учредители (участники) должны принять решение о выкупе, истекает через 30 дней с даты получения обществом оферты (если уставом не предусмотрен более продолжительный срок).

Это интересно:  Договор намерения купли продажи квартиры образец 2019 год

Отказ остальных учредителей (участников) от ее выкупа может быть подтвержден:

— заявлениями об отказе от использования преимущественного права выкупа доли;
— офертой с предложением о выкупе доли (по истечении тридцатидневного срока, отведенного для ответа).

Это следует из пунктов 5–6 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Пример оформления требования участника к ООО о выкупе его доли. Уставом общества запрещена продажа долей третьим лицам

Один из них – В.К. Волков – решил продать свою долю в уставном капитале. Поскольку уставом организации продажа долей третьим лицам запрещена, 16 июля Волков предложил выкупить свою долю другим участникам. В течение 30 календарных дней никто из них не дал своего согласия на выкуп.

В августе Волков направил в «Гермес» требование о выкупе своей доли. К нему он приложил копию оферты, направленную через «Гермес» и адресованную всем участникам общества.

Бухучет

Независимо от того, на каком основании организация выкупила долю (акции), принадлежавшие учредителю (участнику, акционеру), в бухучете сделайте запись:

Дебет 81 Кредит 75
– отражена стоимость доли (акций), выкупленных у учредителя (участника, акционера).

Эту проводку выполните на дату перехода права собственности на долю (акции) от учредителя (участника, акционера) к организации.

В бухучете стоимость доли (акций) отразите в сумме затрат, связанных с их приобретением (Инструкция к плану счетов).

При выкупе доли (акции) организацией на основании преимущественного права эту сумму пропишите в договоре купли-продажи.

Ситуация: какую стоимость доли отразить в бухучете при ее выкупе ООО у учредителя (участника): номинальную или действительную ?

При выкупе доли у учредителя (участника) по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат (выплаченную сумму) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выкупить у участника долю по действительной стоимости (п. 2 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли.

Пример отражения в бухучете перехода прав на долю участника ООО. Уставом общества запрещена продажа долей третьим лицам

Налоги: выкуп доли у гражданина

Если организация выкупает доли (акции) у гражданина, то суммы, полученные учредителем (участником, акционером) при выкупе, нельзя признать ни оплатой труда, ни вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

— взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с доходов, которые российская организация выплачивает своему учредителю (участнику, акционеру) при выкупе у него доли (акций)?

Ответ: нет, не нужно.

ЗАО при покупке акций у учредителя (акционера) не должно удерживать НДФЛ с выплачиваемого дохода. Объясняется это так. Акции являются ценными бумагами, которые для целей налогообложения признаются имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ). А при продаже имущества гражданин должен заплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример отражения в бухучете выплаты действительной стоимости доли, выкупленной ООО у гражданина. Уставом общества запрещена продажа долей третьим лицам

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с положительной разницы между действительной стоимостью доли в уставном капитале ООО и фактической ценой сделки? Гражданин покупает долю в уставном капитале ООО по цене, которая ниже ее действительной стоимости

Ответ: да, нужно, если организация и гражданин на момент покупки являются взаимозависимыми лицами.

Гражданское законодательство позволяет устанавливать цену доли в уставном капитале ниже ее действительной стоимости (ст. 421, 424 ГК РФ).

Покупая долю в уставном капитале по цене, которая ниже ее действительной стоимости, гражданин несет расходы в сумме, определенной договором. В данном случае экономия средств к доходам в виде материальной выгоды не относится (ст. 212 НК РФ). Следовательно, объект налогообложения НДФЛ у гражданина отсутствует (ст. 209 НК РФ).

Если сделка совершается между взаимозависимыми лицами, следует учитывать положения подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса РФ. В таком случае у гражданина возникает доход в виде материальной выгоды. Для целей налогообложения величина этого дохода определяется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации рыночной ценой доли в уставном капитале следует считать ее действительную стоимость. Если фактическая цена сделки меньше этого показателя, разница признается доходом, облагаемым НДФЛ. ООО в данном случае выступает в качестве налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ из любых денежных доходов гражданина при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налог удержите по соответствующей ставке (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация не может удержать рассчитанную сумму НДФЛ за счет денежных доходов гражданина (например, если он не является сотрудником ООО), в течение месяца с момента продажи доли она обязана письменно известить налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоги: выкуп доли у организации

Если организация выкупает доли (акции) у организации, то необходимость удержания налога на прибыль с сумм, выплаченных учредителю (участнику, акционеру), зависит от того, какая организация является учредителем (участником, акционером): российская или иностранная.

При выкупе долей (акций) у российской организации налог на прибыль не удерживайте. Связано это с тем, что в данном случае у организации, покупающей доли (акции), обязанности налогового агента не возникает. Организация, которая продает доли (акции), должна сама учесть доход от их реализации при расчете налога на прибыль.

Когда долю (акции) продает иностранная организация, удержать налог на прибыль нужно, если одновременно соблюдаются два условия:

— более 50 процентов активов организации, выкупающей долю (акции), состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России;

— иностранная организация не имеет в России постоянного представительства.

Это следует из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как для целей удержания налога на прибыль при выкупе доли (акций) учредителя у иностранной компании определить долю недвижимого имущества, находящегося на территории России, в активах российской организации ?

Долю недвижимого имущества, находящегося на территории России, в активах организации определяйте на основании балансовой стоимости активов организации и балансовой стоимости недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Налоговым кодексом РФ не установлена необходимость проведения специальной оценки доли недвижимого имущества, находящегося на территории России, в активах организации и оценки активов организации в целом. Также Налоговым кодексом не определены источники информации для определения доли имущества в активах организации.

Финансовое ведомство рекомендует определять долю недвижимого имущества, находящегося на территории России, в активах организации на основании балансовой стоимости активов организации и балансовой стоимости недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Для подтверждения размера доли недвижимого имущества в активах организации инспекторам можно представить справку с приведенным в ней расчетом, а в качестве подтверждающих документов приложить к этой справке копию бухгалтерского баланса, а также декларацию по налогу на имущество.

Не нужно удерживать налог на прибыль в следующих случаях:

— если доля недвижимого имущества в активах организации составляет 50 процентов и менее;

— если налоговый агент уведомлен иностранной организацией, получающей доход, что иностранная организация осуществляет деятельность на территории России через постоянное представительство. При этом у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговой инспекции, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

— если международным договором об избежании двойного налогообложения установлено, что с таких доходов налог не удерживается.

Это следует из пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета налога на прибыль с доходов иностранной организации зависит от того, имеются ли в распоряжении организации – налогового агента документы, подтверждающие расходы продавца на приобретение доли (акций), которые у него выкупаются.

Если такие документы иностранная организация представила, налог на прибыль рассчитайте по формуле:

Налог на прибыль с доходов от продажи долей (акций) иностранной организацией = Доход от продажи долей (акций) – Документально подтвержденные расходы, связанные с их приобретением × 20%

Если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, налог рассчитайте по формуле:

Налог на прибыль с доходов от продажи долей (акций) иностранной организацией = Доход от продажи долей (акций) × 20%

Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 280, подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268, пунктом 4 статьи 309, абзацем 6 пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Налоги: расчеты с учредителем имуществом

Если за выкупленную долю организация рассчитается с учредителем имуществом, то в пределах первоначального взноса такая передача имущества реализацией не признается (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Отрицательную разницу между действительной стоимостью доли и суммой переданного учредителю имущества при расчете налога на прибыль не учитывайте как экономически необоснованный расход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В бухучете начисление НДС отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли учредителя, оплачиваемой имуществом.

При выкупе доли путем передачи участнику имущества принятый по этому имуществу к вычету входной НДС нужно восстановить. НДС восстановите в сумме, пропорциональной его остаточной (балансовой) стоимости в пределах первоначального взноса (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример расчета НДС со стоимости имущества, переданного в оплату доли, выкупаемой у участника ООО. Уставом общества запрещена продажа долей третьим лицам. Организация применяет общую систему налогообложения

Волков продал свою долю «Гермесу» за 7000 руб. В оплату доли организация выдала ему сотовый телефон стоимостью 7000 руб. (такая цена соответствует рыночному уровню и согласована между Волковым и другими участниками).

При передаче телефона бухгалтер «Гермеса» рассчитал НДС:
(7000 руб. – 5000 руб.) × 18% = 360 руб.

В учете организации бухгалтер сделал проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 360 руб. – начислен НДС в бюджет.

Налоги: учет выплат в расходах

На расчет остальных налогов операции, связанные с приобретением долей (акций) учредителя (участника, акционера), не влияют.

Выплаты учредителям за проданные ими акции (доли) не являются расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. Доли (акции), перешедшие к организации, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников (акционеров), а также при распределении прибыли (дивидендов) (п. 1 ст. 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, абз. 5 п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Таким образом, не выполняется одно из основных условий для признания расходов в налоговом учете – связь с деятельностью, направленной на получение доходов. Поэтому суммы, начисленные учредителям (участникам, акционерам) за выкупленные у них доли (акции), не могут уменьшить налоговую базу ни по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ), ни по единому налогу при упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при расчете налоговой базы выплаты учредителям (участникам, акционерам) за выкупленные у них доли (акции) также нельзя учесть.

Статья написана по материалам сайтов: obd2bluetooth.ru, www.mosbuhuslugi.ru, nalogobzor.info.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector