+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Продажа доли компании налогообложение 2019 год

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Да, будет считаться доходом. В любом случае с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале ООО, участник должен уплатить налоги. Если денежные средства будут израсходованы на покупку доли в уставном капитале другого юридического лица, то после продажи такой доли участник сможет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов по покупке доли.

Доход от реализации доли в уставном капитале ООО входит в налогооблагаемую базу по НДФЛ (подп.5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Налогооблагаемая база от продажи доли в уставном капитале ООО может быть уменьшена на сумму расходов по ее покупке (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Подп.17.2 статьи 217 НК РФ касается только долей, которые приобретены после 01.01.2011 (пункт 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

Особенности налогообложения продажи доли в уставном капитале ООО раскрыты в статье ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья: Налоговые тонкости, связанные с продажей доли в уставном капитале общества.

«Владелец доли в уставном капитале общества вправе отчуждать ее другим участникам, самому обществу или третьим лицам, если это не противоречит уставу общества (п. 2 и4 ст. 454 ГК РФ, Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью », далее — Закон № 14-ФЗ).

При продаже своей доли третьим лицам участник обязан письменно известить остальных участников ООО о намерении продать свою долю третьему лицу, указав цену и условия продажи (ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Остальные участники ООО вправе в течение месяца воспользоваться преимущественным правом на покупку доли. Иначе доля ООО продается третьему лицу на условиях, которые участник сообщил заранее, если иное не предусмотрено в уставе (например, преимущественное право общества покупать отчуждаемую долю).

Практика показывает, что в отношении порядка налогообложения операций по реализации доли в уставном капитале налоговики в большинстве случаев занимают невыгодную для участников ООО позицию. Однако суды, как правило, компании и физлиц поддерживают*.

По мнению судов, продажа доли в уставном капитале не облагается НДС, даже если цена реализации превышает ее номинальную стоимость

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ реализация на территории РФ долей в уставном капитале организации освобождается от обложения НДС. На практике зачастую участник реализует долю по цене, которая выше ее номинальной стоимости. Возникает вопрос: нужно ли с суммы такого превышения уплачивать НДС?

Инспекторы на местах придерживаются мнения о том, что освобождение от НДС в отношении продажи доли в уставном капитале действует только в части ее номинальной стоимости. Если же доля реализуется по более высокой цене, на сумму превышения начисляется НДС.

Это интересно:  Как оценить продажу 1 2 доли дома 2019 год

Убыток от реализации доли по цене ниже стоимости ее приобретения уменьшает налогооблагаемую прибыль участника

Если цена приобретения доли в уставном капитале ООО с учетом расходов, связанных с ее реализацией, превышает выручку от ее продажи, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, который он вправе учесть при налогообложении прибыли

Отметим, что есть и противоположное мнение. Расходы участника, связанные с внесением имущества в добавочный капитал общества, являются экономически обоснованными, так как направлены на увеличение чистых активов. Соответственно при надлежащем документальном оформлении такие расходы учитываются при налогообложении. Однако судебных решений, подтверждающих такой подход, найти не удалось.

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Еще больше полезных материалов

Подробнее о том, как с минимальными рисками применять положения международных налоговых соглашений, читайте в статье «Как на практике избегают двойного налогообложения доходов и имущества»

Применить освобождение от налогообложения в отношении доходов от реализации доли в уставном капитале российская компания может начиная с 2016 года

В одном из дел ФАС Уральского округа пришел к выводу, что Налоговый кодекс не содержит ограничений по цене реализации доли в уставном капитале общества. Следовательно, компания вправе не начислять НДС на всю сумму, полученную от покупателя в оплату доли

По мнению судов, суммы неустойки за несвоевременное исполнение условий сделки по продаже доли покупатель вправе учесть сразу в составе внереализационных расходов. На практике нередко покупатель нарушает те или иные сроки договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО и уплачивает продавцу неустойку. В этом случае налоговики придерживаются мнения, что сумма такого штрафа связана именно с приобретением доли в уставном капитале общества. Соответственно покупатель вправе уменьшить доходы лишь при реализации имущественных прав (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Однако компании на этот счет имеют иное мнение.

« Неустойка, начисленная обществу его контрагентом по сделке, является мерой ответственности за неисполнение гражданско-правовых обязательств, а не суммой оплаты за приобретение доли (имущественного права) в уставном капитале, и является внереализационным расходом в смысле подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, учтенным обществом в порядке подпункта 8 пункта 7 статьи 272 Кодекса».

По мнению судов, проценты по займу, полученному для приобретения доли в уставном капитале, компания вправе учесть в налоговых расходах

Это интересно:  Продажа доли учредителем третьему лицу 2019 год

Нередко источником средств для приобретения доли в уставном капитале является кредит или заем. Налоговики зачастую признают необоснованными расходы в виде процентов по таким займам. Поскольку, по мнению контролеров, в этом случае заемные средства компания не использует в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Особенно риск увеличивается, если впоследствии организация реализует приобретенную долю с убытком.

По мнению ФАС Московского округа, проценты по займу, привлеченному с целью приобретения доли в уставном капитале общества, компания вправе учесть в составе внереализационных расходов

Если долю в уставном капитале реализует иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, то российский покупатель выступает налоговым агентом

Плательщиками налога на прибыль признаются в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ ( п. 1 ст. 246 НК РФ ). В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ к таким доходам иностранной компании относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. При этом доходы иностранной организации можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, связанные с продажей доли (п. 4 ст. 309 НК РФ). К исчисленной налоговой базе применяется ставка налога в размере 20%, если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрена иная ставка (ст. 7, абз. 6 п. 1 ст. 310 и п. 1 ст. 284 НК РФ, см. также врезку выше «Читайте на e.rnk.ru»).

В рассматриваемой ситуации налог на прибыль с полученных иностранной компанией доходов удерживает и перечисляет в бюджет покупатель, исполняющий обязанности налогового агента (п. 1 ст. 310 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.09 № 16-15/125954). Иначе российской компании грозит начисление пеней. На это, в частности, указал Президиум ВАС РФ в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» (см. врезку ниже «Читайте на e.rnk.ru»).

Отметим, что если между Российской Федерацией и той страной, где зарегистрирована иностранная компания, заключен международный договор (соглашение) о том, что доходы, выплаченные российской организацией иностранной компании, не облагаются налогом на прибыль в РФ, то покупатель освобождается от обязанности налогового агента (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия заключила международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения.

Это интересно:  Как отменить доверенность на продажу квартиры 2019 год

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Опрос читателей РНК по вопросу уплаты налога агентом за счет собственных средств

Только треть посетителей сайта rnk.ru считают, что инспекторы вправе требовать от налогового агента уплаты налога на прибыль за счет его собственных средств. В то время как 69% опрошенных указывают, что такие действия проверяющих неправомерны. Поскольку на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 24 и пункта 1 статьи 310 НК РФ налоговый агент уплачивает спорные суммы за счет средств, удержанных у налогоплательщика.

Однако в отношении уплаты НДС за счет собственных средств налогового агента мнения читателей РНК практически противоположны: 42% опрошенных считают, что уплатить НДС можно исключительно за счет удержанных у контрагента средств, а 58% респондентов пришли к выводу, что контролеры вправе потребовать уплаты неудержанных сумм НДС за счет собственных средств налогового агента. Подробнее читайте в статье «Рейтинг сложностей, с которыми на практике сталкиваются налоговые агенты»

Правомерность уменьшения доходов от продажи доли на расходы, связанные с ее приобретением, зависит от налогового статуса участника-физлица

Физлицо-нерезидент не вправе уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале общества на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением и последующей реализацией

К доходам от источников в РФ, которые облагаются НДФЛ, относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). По общему правилу такие доходы облагаются по ставке 13%, если продавцом выступает налоговый резидент РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ), или 30%, если долю продает физлицо, не являющееся таковым (п. 3 ст. 224 НК РФ).

—по созданию общества (расходы по внесению вклада в уставный капитал организации, понесенные в связи с регистрацией общества);

—связанные с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале (оплата услуг нотариуса, комиссия регистратору за осуществление сделки, стоимость услуг посредника, привлеченного для реализации доли).

Статья написана по материалам сайтов: .

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector