+7 (499) 938-65-94  Москва

+7 (812) 467-43-31  Санкт-Петербург

8 (800) 350-96-82  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Незначительная доля в квартире судебная практика 2019 год

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 26 июня 2017 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Гоношиловой О.А.,

при секретаре Юдиной Н.А.,

с участием истца Васильева М.В., ответчика Давыдовой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 26 июня 2017 года в АДРЕС ИЗЪЯТ гражданское дело по иску ФИО1 к ФИО2 о признании доли в квартире малозначительной и ее выкупе,

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, пояснив вышеизложенные обстоятельства.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 252 ГК РФ имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними. Участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества (п. 2 ст. 252 ГК РФ). При не достижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества. Если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственности (п. 3 ст. 252 ГК РФ). Несоразмерность имущества, выделяемого в натуре участнику долевой собственности на основании настоящей статьи, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией. Выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена, и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию (п. 4 ст. 252 ГК РФ). С получением компенсации в соответствии с настоящей статьей собственник утрачивает право на долю в общем имуществе (п. 5 ст. 252 ГК РФ).

Из содержания приведенных положений ст. 252 ГК РФ следует, что участникам долевой собственности принадлежит право путем достижения соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них произвести между собой раздел общего имущества или выдел доли, а в случае недостижения такого соглашения — обратиться в суд за разрешением возникшего спора.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 11/12 доли квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ73, что подтверждается выпиской из ЕГРП ( л.д.7-10).

Другим собственником вышеуказанного жилого помещения является ответчик — 1/12 доли. Право собственности у ответчика на 1/12 доли АДРЕС ИЗЪЯТ возникло на основании наследства по закону после смерти матери ответчика — ФИО4, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону (л.д. 69).

В установленном законом порядке право собственности ФИО2 на указанную долю не зарегистрировано.

Спорная квартира состоит из трех комнат: площадью 11.8 кв.м., 17 кв.м. и 11.3 кв.м., имеет жилую площадь 40,1 кв. м и общую площадь 57,7 кв. м. Таким образом доля ответчика в общей площади квартиры составляет 4,8 кв. м, а в жилой площади – 3,34 кв. м. ( л.д.10)Из справки МБУ МФЦ от ДАТА ИЗЪЯТА, следует, что в АДРЕС ИЗЪЯТ, как постоянно проживающий никто не зарегистрирован ( л.д.13).

Стороны по настоящему делу родные брат и сестра.

Закрепляя в п. 4 ст. 252 ГК РФ возможность принудительной выплаты участнику долевой собственности денежной компенсации за его долю, а, следовательно, и утраты им права на долю в общем имуществе, законодатель исходил из исключительности таких случаев, их допустимости только при конкретных обстоятельствах и лишь в тех пределах, в каких это необходимо для восстановления нарушенных прав и законных интересов других участников долевой собственности.

Правильность подобного толкования положений статьи 252 ГК РФ подтверждается разъяснениями абз. 2 пункта 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 8 от ДАТА ИЗЪЯТА О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ», в силу которых в исключительных случаях, когда доля сособственника незначительна, не может быть реально выделена, и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого сособственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию (пункт 4 статьи 252 Кодекса).

Приходящаяся на долю ответчика площадь квартиры является незначительной и не может быть выделена ему в пользование, поскольку изолированной комнаты соответствующей доле ответчика не имеется.

Незначительность доли ответчика исключает возможность ее выдела в натуре для реализации права на проживание в квартире.

При этом сам ответчик существенного интереса в использовании данного имущества не имеет, о чём свидетельствует следующее: после возникновения у ответчика ФИО2 в порядке наследования права собственности на 1/12 доли в праве собственности на АДРЕС ИЗЪЯТ, последняя право собственности на данную долю в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по АДРЕС ИЗЪЯТ не зарегистрировала, фактически в квартиру после приобретения прав в отношении спорной доли не вселялась, в квартире не проживает, имеет право общей долевой собственности на иное жилое помещение в АДРЕС ИЗЪЯТ, где имеет постоянную регистрацию.

Кроме того, отсутствие интереса в использовании спорной доли подтверждено данными ответчиком в судебном заседании объяснениями.

В досудебном порядке вопрос о выкупе доли между сторонами разрешен не был ( л.д.11,12).

Защита нарушенных прав и законных интересов собственника значительной доли в праве на имущество возможна в силу п. 4 ст. 252 ГК РФ путем принудительной выплаты ответчику денежной компенсации за его долю с утратой им права на доли в общем имуществе.

Указанные сведения ответчиком не оспорены и не опровергнуты, своей оценки стоимости принадлежащего им имущества, равно как и доказательств превышения рыночной стоимости квартиры над ее кадастровой стоимостью не представлено, с размером предлагаемой компенсации ответчик согласен.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что в настоящее время необходимые денежные средства для осуществления ФИО2 выплаты соответствующей компенсации у него отсутствуют.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Гоношилова

РЕШЕНИЯ СУДОВ ПО ЖИЛИЩНЫМ СПОРАМ

Предметом спора является изолированная квартира № ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ дома № ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по ул. АДРЕС ИЗЪЯТ в Тракторозаводском районе г. Волгограда, находящаяся в собственности истца Ветохина А.Е. и третьего лица Ветохиной Н.Н. в равных долях.Истец В.

Фирсанов А.В. обратился в суд с иском к Фирсановой И.С. об устранении препятствий в пользовании жилым помещением, определении порядка пользования и взыскании убытков, указав, что дд.мм.гггг он вступил в брак с ответчиком — Фирсановой И.С. От брака.

Содержание

Незначительная доля в квартире: судебная практика

Квартира находится в долевой собственности на троих, доставшейся по наследству: 23, 16, 16. Собственник 23 и один из собственников 16 согласны выделить свои доли из общей путем продажи квартиры и приобретения для собственника 23 квартиры меньшей площади а двое собственников 16 денежный эквивалент своей доли. Однако один из собственников 16 доли после подписания договора о продаже квартиры с агентством стал препятствовать этому (давние плохие отношения) и заявил что продавать не желает пусть недвижимость стоит. Какие рычаги воздействия существуют в этом случае в рамках закона. Заранее спасибо.

Здравствуйте Контантин!
В соответствии с п. 4 ст. 252 ГК РФ в случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию. При рассмотрении данной категории дел выясняют, является ли доля собственника незначительной и имеет ли он существенный интерес в использовании имущества. Эти моменты должны оцениваться судом с учетом обстоятельств каждого конкретного дела. Незначительной долей может быть признана как 1/6, так и 1/4 в праве общей собственности на квартиру, если например, квартира однокомнатная.
Судебная парика по данной категории дел разнообразна, т.к. каждое дело индивидуально.
Приведем пример положительных и отрицательных решений судов по искам о признании 1/6 доли в квартире незначительной.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Судья: Лебедева Т.А.

СВЕРДЛОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Судья Солобоева О.А.

Судебная коллегия по гражданским делам Свердловского областного суда в составе: председательствующего Игнатьева В.П.,
судей Мехонцевой Е.М., Зайцевой В.А.,
при секретаре Б.,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску С. к К. о прекращении права собственности, исключении из реестра записей, признании права собственности по апелляционной жалобе истца С. на решение Красноуральского городского суда Свердловской области от 04.10.2017.
Заслушав доклад судьи Мехонцевой Е.М., судебная коллегия

С. обратился в суд с иском к К. о прекращении права собственности, исключении из реестра записей, признании права собственности на 1/6 часть квартиры.
В обосновании иска указано, что стороны являются долевыми собственниками квартиры, расположенной по адресу: . Размер доли истца составляет 5/6 долей, доли ответчика — 1/6. Истец, ссылаясь на то, что К. имеет иное жилое помещение пригодное для проживания, а также имеет в собственности жилой дом, полагая, что доля истца является незначительной, просил суд о прекращении права собственности ответчика на 1/6 долю квартиры, расположенной по адресу: , исключении из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о регистрации прав на вышеуказанную долю ответчика, признании за С. права собственности на указанную долю ответчика.
Решением Красноуральского городского суда Свердловской области от 04.10.2017 в удовлетворении исковых требований отказано.
Не согласившись с постановленным решением, истец С. подал на него апелляционную жалобу, просил решение суда отменить, принять новое об удовлетворении заявленного иска. В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что судом допущено нарушением норм материального и процессуального права, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. С. приводит доводы аналогичные исковому заявлению, указывает на то, что фактически на сегодняшний день истец проживает в доме без удобств, в связи с чем намерен проживать в спорной квартире. Обращает внимание на то, что им было заявлено ходатайство о направлении судебных запросов об истребовании сведений об ином имуществе ответчика. По мнению С., К. намерено ухудшил свои жилищные условия. Вместе с тем, судом не было принято внимание согласие ответчика с рыночной стоимостью доли в квартире, которую истец готов выплатить в качестве компенсации. С. полагает, что 1/6 доля квартиры является незначительной и не может быть выделена в натуре.
В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом телефонограммой, по почте 28.12.2017. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия определила о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность судебного решения в пределах доводов апелляционной жалобы в соответствии со статьей 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно статье 252 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними.
В силу пунктов 2 и 3 названной нормы участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества, при недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества.
Если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственности.
Несоразмерность имущества, выделяемого в натуре участнику долевой собственности на основании настоящей статьи, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией. Выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию (пункт 4).
С получением компенсации в соответствии с настоящей статьей собственник утрачивает право на долю в общем имуществе (пункт 5).
Вопрос о том, имеет ли участник долевой собственности существенный интерес в использовании общего имущества, решается судом в каждом конкретном случае на основании исследования и оценки в совокупности представленных сторонами доказательств, подтверждающих, в частности, нуждаемость в использовании этого имущества в силу возраста, состояния здоровья, профессиональной деятельности, наличия детей, других членов семьи, в том числе нетрудоспособных, и т.д. (пункт 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части I Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 07.02.2008 N 242-О-О, толкуя норму пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснил, что закон не предусматривает возможность заявления одним участником общей собственности требования о лишении другого участника права на долю с выплатой ему компенсации, даже если этот участник не имеет существенного интереса в использовании общего имущества и его доля незначительна. В этом же Определении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положение пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации не предполагает лишение собственника, не заявлявшего требование о выделе своей доли из общего имущества, его права собственности на имущество помимо его воли путем выплаты ему остальными сособственниками компенсации, поскольку иное противоречило бы принципу неприкосновенности права собственности.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 14-О содержится следующая правовая позиция: как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, положения абзаца второго пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающие, что выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия, а в случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд на основании исследования и оценки в каждом конкретном случае всех имеющих значение обстоятельств дела может и при отсутствии согласия выделяющегося сособственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию, направлены на достижение необходимого баланса интересов участников общей собственности (определения от 19 октября 2010 года N 1322-О-О, от 21 апреля 2011 года N 451-О-О, от 11 мая 2012 года N 722-О, от 16 июля 2013 года N 1086-О и др.).
В Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 03.04.2012 N 5-В11-134, от 08.04.2014 N 5-КГ14-1 сформулированы разъяснения Верховного Суда Российской Федерации, согласно которым действие законоположений пункт 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации распространяется как на требования выделяющегося собственника, так и на требования остальных участников общей долевой собственности. Закрепляя в пункте 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации, возможность принудительной выплаты участнику долевой собственности денежной компенсации за его долю, а следовательно, и утраты им права на долю в общем имуществе, законодатель исходил из исключительности таких случаев, их допустимости только при конкретных обстоятельствах и лишь в тех пределах, в каких это необходимо для восстановления нарушенных прав и законных интересов других участников долевой собственности.
По данному делу, исходя из заявленных исковых требований, их обоснования, а также с учетом положений статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимым и подлежащим доказыванию обстоятельством являлось выяснение следующих вопросов: может ли объект собственности быть использован всеми сособственниками по его назначению (для проживания) без нарушения прав собственника, имеющего большую долю в праве собственности; имеется ли возможность предоставления ответчику в пользование изолированного жилого помещения, соразмерного его доле в праве собственности на квартиру; есть ли у ответчика существенный интерес в использовании общего имущества.
Разрешая заявленные требования, суд правильно применил нормы статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что собственниками жилого помещения однокомнатной квартиры, расположенной по адресу: , общей площадью 35,1 кв. м, являются ответчик К., которому принадлежит 1/6 доля, и истец С., которому принадлежит 5/6 долей.
Отказывая в удовлетворении иска С., суд первой инстанции пришел к выводу о том, что выделить в пользование К. комнату, равную площади, соответствующей принадлежащей ему доли в праве собственности (1/6), невозможно, поскольку изолированной комнаты площадью равной доли ответчика в спорной квартире не имеется; доказательств, свидетельствующих о наличии сложившегося порядка пользования спорной квартирой между С. и К., не представлено.
Как установлено судом истец С. в спорную квартиру не вселялся, в ней не проживал, является посторонним лицом ответчику, в то время как, ответчик К. на протяжении длительного времени проживает в спорной квартире, несет единоличное бремя содержания жилого помещения, пытался выкупить 5/6 долей истца, что следует из апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Крым от 14.01.2016.
Судом правомерно учтено, что ответчик К. является ветераном — участником Великой Отечественной войны, достиг возраста 94 года, у него установлена вторая группа инвалидности, уклад его жизни, длительное проживание в квартире, обустройство быта, получение медицинского и социального обслуживания по месту жительства указывают на то, что спорная квартира является единственным местом для постоянного проживания ответчика.
При таких обстоятельствах, учитывая заинтересованность ответчика в данной доле и отсутствие намерения отказаться от нее и получать какую-либо компенсацию ее стоимости, суд первой инстанции посчитал, что отсутствует совокупность оснований, предусмотренных абзацем вторым пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации, дающих суду возможность при отсутствии согласия собственника обязать остальных участников собственности выплатить ему компенсацию. Принуждение же его к отказу от своих прав на спорное имущество или принудительное их прекращение, недопустимо в силу пункта 1 статьи 9 и пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации.
С выводами и постановленным судом первой инстанции решением судебная коллегия соглашается, находит их правильными, основанными на законе и обстоятельствах настоящего дела.
Действительно, применение правила абзаца второго пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации возможно лишь в отношении участника, заявившего требование о выделе своей доли, и только в случаях одновременного наличия всех перечисленных законодателем условий: доля собственника незначительна, в натуре ее выделить нельзя, собственник не имеет существенного интереса в использовании общего имущества.
Между тем, материалами дела не подтверждается наличие указанных обстоятельств в рассматриваемом споре.
Довод апелляционной жалобы о том, что принадлежащая К. доля в праве собственности на спорную квартиру незначительна, несостоятелен, поскольку общая площадь спорной квартиры составляет 35,1 кв. м, доля К. от общей площади квартиры составляет 5,85 кв. м, что не может отвечать критерию незначительности.
Что касается довода апелляционной жалобы относительно того, что у ответчика имеется в собственности иное жилое помещение, данный довод выводы суда первой инстанции не опровергает, поскольку наличие в собственности ответчика иного жилого помещения, которым последний распорядился, не умаляет его права пользования спорным жилым помещением.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции верно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

решение Красноуральского городского суда Свердловской области от 04.10.2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу истца — без удовлетворения.

Судьи
Е.М.МЕХОНЦЕВА
В.А.ЗАЙЦЕВА

Незначительная доля квартиры судебная практика 2017

Жилищные споры Московские суды 2017

Выкуп долей в квартире через суд

Адвокат Гордон А.Э.

Вопрос о незначительности доли в квартире возникает не сам по себе, а в связи с выкупом (продажей) такой доли. Как правило, в суд обращаются за принудительным выкупом.

Выкуп доли у участника общей долевой собственности может быть проведен по согласию между участниками общей собственности, а при не достижении согласия – по решению суда (статья 252 Гражданского кодекса РФ). Важное условие статьи, которое создает препятствие для досудебного урегулирования споров – выплата стоимости доли возможно с согласия ее собственника (ч.4 ст.252 ГК РФ).

С одной стороны это правило соответствует конституционному праву о защите частной собственности, с другой, остальные участники долевой собственности – такие-же собственники, и их право собственности (возможность пользования имуществом) ограничивается правами собственника незначительной доли. И эта статья до настоящего времени создает сложно разрешаемые правовые ситуации.

Рассматривая одно из дел о «принудительном» выкупе доли у участника долевой собственности (квартиры), Верховный Суд РФ указал на обязанность судов устанавливать наличие обстоятельств, с которыми законодатель в статье 252 Гражданского кодекса РФ допустил применение такой принудительной выплаты:

  • когда доля собственника незначительна,
  • доля не может быть реально выделена,
  • собственник доли не имеет существенного интереса в использовании общего имущества.

Незначительная доля

Критерий незначительности доли в кодексе отсутствует, что порождает споры и злоупотребления между участниками общей собственности.

Поскольку общая собственность может возникать на различные виды имущества (движимое, недвижимое, производственное и т.д.) с учетом правовой позиции Верховного Суда РФ в каждом случае спора о принудительном выкупе доли спор должен разрешаться судами с учетом конкретных обстоятельств, устанавливая выше указанные обстоятельства.

Обстоятельства дела: В собственности истца находилась доля 2-х комнатной квартиры размером 19/20, а у ответчика – 1/19 доля. В квартире проживал ответчик. Вселению истца препятствовал. У ответчика было другое жилое помещение.

Суд удовлетворил исковые требования.

Это интересно:  Отчуждение доли в квартире 2019 год

Мотивы принятого решения:

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд пришел к выводу, что возникшие правоотношения между участниками долевой собственности по поводу объекта собственности – двухкомнатной квартиры свидетельствуют о наличии исключительности случая, когда данный объект не может быть использован собственником _______, имеющим меньшую долю в праве собственности, по его назначению (для проживания) без нарушения прав собственника, имеющего большую долю в праве собственности, то есть прав _______.

Данный вывод суд первой инстанции сделал на основе изучения фактических обстоятельств, которые позволили суда установить:

— ответчик существенного интереса в спорном жилом помещении не имеет,

— имеет на праве собственности другое жилое помещение,

— между сторонами сложились крайне неприязненные отношения относительно порядка пользования жилым помещением, его оплаты и содержания, что препятствует их совместному проживанию в одном жилом помещении без выдела в натуре их долей.

Обоснование невозможности совместного пользования квартирой позволяет суду делать вывод о необходимости выделить доли в натуре. И только затем, с учетом этого обстоятельства, становится обоснованной оценка судом размера долей для их выдела внатуре.

В рассматриваемом деле районный суд г.Москвы, с чем позже согласился Московский городской суд, установил незначительную долю ответчика в квартире:

на долю ответчика приходится 1,535 кв.м жилой площади, которые не могут являться самостоятельным объектом жилищных прав и не могут быть выделены в натуре, в связи с чем отсутствует реальная возможность использования ответчиком жилой площади, приходящейся на его долю в спорном жилом помещении.

Данный вывод суд первой инстанции сделал на основании доказательств в деле, согласно которым:

Согласно единому жилищному документу, квартира, расположенная по адресу: …. является двухкомнатной, общая площадь квартиры составляет … кв.м., жилая — … кв.м. (одна комната … кв.м., вторая … кв.м.).

Доля истца составляет … кв.м жилой площади, ответчика – …. кв.м жилой площади.

Из приведенного «свежего» решения о принудительном выкупе незначительной доли в квартире по решению суда, засиленного апелляционной инстанцией Мосгорсуда можно сделать однозначный вывод.

Незначительность доли определяется судом с учетом конкретных обстоятельств дела. В данном случае 1/20 доля 2-х комнатной квартиры не могла быть объектом жилищных прав, поскольку на нее приходилось 1,535 кв.м. жилой площади. А если на такую же долю придется 15,35 кв.м? Например, если квартира площадью 400 кв.м. Для Москвы, это вполне реальный вариант.

Полагаем, в таком случае решение суда могло быть иным. Но и истец тогда мог бы привести другие аргументы.

26 мая 2017 года

Адвокат Гордон А.Э,

Услуги

По указанию ФНС РФ новые правила проведения камеральных налоговых проверок деклараций по НДС применяются начиная с даты вступления в силу этой статьи (с 19 августа 2017), а по выездным проверкам — начиная с года назначения выездной проверки в котором вступила в силу статья 54.1 НК РФ. То есть, выездные проверки, назначенные после 19.08.2017, будут проводиться налоговиками с учетом правил статьи 54.1 НК РФ. Соответственно, правила Постановления №53 Пленума ВАС РФ 2006г. о получении не обоснованной налоговой выгоды налоговики принимать во внимание не будут, даже по сделкам, совершенным до августа 2017.

Правила применения статьи 54.1 НК изложены в письме ФНС РФ от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ и формально носят рекомендательный характер, но из текста вывод очевиден: с августа 2017 налоговики обязаны его использовать.

Вместе с тем, в письме есть и пряники для налогоплательщиков:

1) С августа 2017 при составлении актов налоговых проверок выводы должны мотивироваться ссылками на правила статьи 54.1 НК РФ, а так же быть вообще мотивированными.

2) Теперь для отказа в вычетах не могут служить основанием: подписание первичных учетных документов поставщика неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).

Полагаем, расслабляться не стоит, поскольку из письма ФНС следует не двусмысленный вывод: инспекциям следует оформлять налоговые претензии мотивированно и системно, по совокупности доказательств. То есть теперь, в случае обнаружения «токсичных» счетов-фактур, накладных и т.д. акт налоговой проверки не будет мотивирован одним этим фактом, а к нему в дополнение впишут и еще несколько, для системности и мотивированности.

Суть новых правил налоговых проверок в 2017

Кратко, суть новой статьи 54.1 НК РФ — 1) Запрет на уменьшение налога в результате искажений в учете; 2) Вычеты и расходы могут быть применены только при осуществлении реальной хозяйственной деятельности, по сделкам не направленным на уклонение от уплаты налогов. Соответственно, с 20 августа 2017 налоговики используют критерии ст. 54.1 НК в следующем порядке.

Проверка искажений в учете

Правила п.1 ст.54.1 НК РФ

ФНС разъясняет правила применения:

Какие действия ФНС будет считать умышленными искажениями для п.1 ст. 54.1 НК РФ:

Что будут доказывать (устанавливать) по п.1 ст.54.1 НК:

Налоговики будут доказать наличие совокупности обстоятельств:

1)Факт и существо искажения (в чем конкретно оно выразилось);

2)Причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными искажениями;

3)Умышленный характер действий налогоплательщика (его должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога;

Как ФНС будет доказывать нарушения п.1 ст.54.1 НК РФ

Обстоятельства по вышеназванным пунктам 1, 2, 4 выявляются документально, а потому методика их установления контролерами очевидно не будет отличаться от применяемой до 19 августа 2017.

Умысел действий на снижение налоговой базы и т.д. именно за счет искажений — доказать гораздо сложнее, и именно к доказыванию этого обстоятельства проверяющие подходят формально. Часто в актах налоговых проверок контролеры ограничиваются простоым перечислением некоторых обстоятельств. В письме ФНС разъясняет недопустимость такого подхода.

Как будут доказывать умысел налогоплательщика на схемы в 2017:

ФНС предписывает инспекторам доказывать умысел через выявление одновременного наличия обстоятельств, свидетельствующих о том, что:

1)лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) — уменьшение налогов за счет незаконного искажения учета, например, посредством использования документов от однодневок.

2)желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) — уменьшить сумму налога к уплате.

Что должен доказывать налогоплательщик с 2017 года

Правила ч.2 ст.54.1 НК

Как будут устанавливать цель сделки — неуплату налогов (налоговую экономию)

Как будут выявлять сомнительные сделки

Через взаимодействие с сомнительными контрагентами — выявление фактов обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц.

Выявляется автоматизированно в результате анализа сведений о самом налогоплательщике и его контрагентах. Анализу подвергаются сведения об адресах регистрации и заявителях при регистрации, сведения о банковских счетах и движении средств, об IP-адресах, телефонах руководителей и сотрудников и т.д.

Особое внимание уделяется нетипичности предмета сделок и документооборота для данного налогоплательщика. Нетипичность поведения участников сделки (операции), должностных лиц налогоплательщика при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок (операций).

По всем таким фактам следует ожидать требований налоговиков о пояснениях, в том числе от контрагентов, и автоматизированный контроль цепочек. Наличие противоречий в доказательствах вызовет повышенное внимание проверяющих, что выливается в дополнительные мероприятия по их перепроверке.

При получении пояснений и проведении допросов необходимо устанавливать полномочия, а также функциональные и должностные обязанности лиц, исследовать вопросы, связанные с обстоятельствами заключения, сопровождения сделки и исполнения всех ее условий спорным контрагентом, а также наиболее эффективно использовать возможность предъявления свидетелям документов при допросах в целях получения наиболее полных и конкретизированных ответов.

Как будут доказывать отсутствие деловой цели

Какими средствами будут доказывать отсутствие деловой цели

Необходимые сведения об отсутствии деловой цели налоговики должны получать в пределах полномочий, предоставленных им НК РФ при проведении налогового контроля:

1) получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции); 2) проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов, в том числе с применением технических средств;

3) сопоставление объема поставляемых товаров размеру складских помещений (территорий);

4) инвентаризация имущества;

5) анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.);

6) истребование документов (информации);

7) выемки документов (предметов), проведение экспертиз и другие.

Выполнения налогоплательщиком работ, услуг собственными силами доказывается:

1) Информацией и документами, полученными посредством опросов должностных лиц проверяемого налогоплательщика, занятых на производстве;

2) Информацией и документами, истребованных у заказчиков и допросов их должностных лиц, лиц, осуществляющих технический надзор;

3) Информацией и документами, истребованных у иных, «непроблемных», контрагентов, оказывающих налогоплательщику аналогичные работы, услуги, с последующим проведением в отношении них контрольных мероприятий;

4) Локальными актами об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации.

По состоянию на 13 ноября 2017

Москва

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

По действовавшим правилам валютного законодательства РФ расчеты по экспортным (импортным) контрактам по товарам, работам, услугам российские организации и ИП обязаны осуществлять исключительно через уполномоченные банки , а полученная экспортная выручка, и уплаченные авансы (в случае неисполнения поставки), должны быть возвращены в страну.

По новым правилам, внешнеторговые контракты в обязательном порядке должны содержать условия о конкретных сроках возвращения валютной выручки и сроках передачи товаров, работ, услуг и т.д. иностранцами (п.1.1 ст.19 закона «О валютном регулировании …»):

Читайте: Как составить внешнеэкономический контракт (предмет договора, цена, условия поставки и т.д.)

Москва

По состоянию на 16 ноября 2017 года

Адвокат Гордон А.Э.

Общие правила о недействительности сделок

Уникальное решение Мосгорсуда об изъятии квартиры у собственника

Как расторгнуть купли продажи без правил о недействительности

Адвокат Гордон А.Э.

Сам по себе вопрос об оспаривании договора свидетельствует о наличии двух обстоятельств: 1) интереса расторгнуть, отменить договор купли продажи, и 2) очевидном не согласии, по крайней мере, одной стороны договора, отказываться от квартиры.

Большинство подобных споров успешно разрешаются в суде. По крайней мере для одной из сторон.

Сейчас совсем не редкость, когда не только ответчик, но и истец не пользуются услугами адвоката, если нужно оспорить договор купли продажи в суде или завещание.

По моему мнению, и большинства коллег-адвокатов, при возникновении спора по недвижимости нужно сразу обращаться к адвокату, по крайней мере, на консультацию. Это не такие большие деньги даже в Москве. Обращение к профессионалу позволит в самый короткий срок оценить реальные перспективы именно вашего дела, получить ответ на вопрос «Что делать?», и оценить свои силы самостоятельно вести дело в суде.

Можно искать ответ на бесплатных сайтах и форумах, где не известно кто, назвав себя адвокатом, раздает советы. Сами адвокаты на сайтах, никогда не дают точного ответа и предупреждают: для правильного ответа нужно ознакомиться с ситуацией по документам, тем более, когда задают вопрос: что делать?

Как оспорить договор купли продажи квартиры?

Итак, наша рекомендация однозначна: если нужно оспорить договор купли продажи недвижимости в Москве, нужно обратиться к адвокату по недвижимости, желательно в Москве, или в Московской области.

Почему? Потому, что правильные действия по вашему делу, и даже консультация, требуют учета всех обстоятельств дела, а их нужно узнать адвокату самому, ознакомившись с документами и получив от вас пояснения. Кроме того, универсальных рецептов не существует, каждое дело уникально. Где и какие доказательства нужно искать всегда определяешь на месте. Кроме того, решение может быть не стандартным.

Примеры вы можете прочитать в этой публикации.

Как обычно оспаривают договоры купли продажи?

Поскольку куплю продажи недвижимости оспаривают в суд, оспаривают договоры по основаниям, указанным в законе. Так в Гражданском кодексе РФ существует параграф 2 главы 9 – Недействительность сделок, в котором описаны обстоятельства, при которых сделка может быть признана недействительной. Всего параграф содержит 14 статей.

Если решать задачу «в лоб», то задача истца в процессе – найти перечисленные в параграфе 2 обстоятельства в вашей конкретной сделке и предоставить суду соответствующие доказательства. Наиболее часто при судебном оспаривании используются:

1) Совершение договора дарения лицом не способным понимать значение своих действий или руководить ими (статья 177 Гражданского кодекса РФ);

2) Мнимость или притворность дарения (статья 170 Гражданского кодекса РФ);

3) Совершение дарения под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств (статья 179 Гражданского кодекса РФ);

4) Нарушение при совершении дарения требования закона или иного правового акта (статья 168 Гражданского кодекса РФ);

5) Отсутствие согласия на совершение сделки третьего лица, когда получение такого согласия установлена законом (статья 173.1 Гражданского кодекса РФ).

Изучая интернет, общаясь на форумах, заинтересованные лица рано или поздно находят и изучают правила этих статей. Но эти же статьи и вашу ситуацию знает и изучает ваш противник. Он может и скорее всего привлечет адвоката. А вы?

Почему адвоката? Потому, что в России адвокат — единственное лицо, обязанное оказывать юридическую помощь каждому, кто обратиться, и в соответствие с законом обязанное иметь высшее юридическое образование и обязанное состоять в реестре адвокатов. Для юристов в юридических фирмах — эти правила не обязательны.

Действуя в спорах по недвижимости добросовестно и разумно адвокат должен изучить все возможные варианты разрешения вашей ситуации. Например, договор дарения можно не расторгать, а признать недействительным, или признать не заключенным.

Обычный порядок оспаривания договора купли продажи

Мы начали разговор с того, что у кого-то возникает потребность расторгнуть договор купли продажи недвижимости. Расторжение договора через суд не ограничивается признанием его недействительным. Можно требовать и буквально расторжения договора, по общим правилам расторжения договоров в Гражданском кодексе РФ.

Так, каждая из сторон договора купли продажи может требовать расторжения договора, если докажет, что после заключении договора по независящим от сторон договора причинам обстоятельства настолько изменились, что знай о них заранее стороны никогда бы не заключили этот договор (статья 451 Гражданского кодекса). На практике реализовать (доказать) этот способ расторжения сложно.

Очень «свежий» пример, правда он касается расторжения дарения в Москве.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии законных оснований для расторжения договора дарения квартиры, поскольку приведенные истцом доводы в обоснование иска не указывают на существенное изменение обстоятельств, из которых исходил истец при заключении договора дарения, а также не доказано наличие оснований, предусмотренных ст. 578 ГК РФ, для отмены договора дарения.

Доводы истца о том, что ответчик не оплачивает коммунальные услуги, суд обоснованно не принял во внимание, поскольку факт неоплаты коммунальных услуг, налогов или сборов свидетельствует лишь о ненадлежащем исполнении обязательств как собственника жилья и не свидетельствует о существенном нарушении договора дарения в отношении истца. Согласно условиям договора дарения он может быть расторгнут по взаимному соглашению сторон до момента его исполнения, однако спорный договор уже исполнен, в связи с чем вывод суда об отказе в иске по изложенным истцом в суде первой инстанции основаниям является правильным.

Довод апелляционной жалобы истца о том, что договор дарения от *** года заключен в нарушение закона, не нашел подтверждение ни в суде первой инстанции, ни в суде апелляционной инстанции, поэтому не влечет отмену решения. Оспариваемый договор дарения выражает волю истца. Радашева К.А. гарантировала, что она заключает указанный договор не вследствие стечения тяжелых обстоятельств, кабальной сделкой данный договор дарения для нее не является. При этом условиями договора дарения не предусматривалось сохранение права пользования спорной квартирой за Радашевой К.А.

Довод жалобы истца о том, что суд не исследовал доказательства в подтверждение факта применения со стороны ответчика насилия, не является основанием для отмены решения, поскольку судом первой инстанции оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности в соответствии со ст. ст. 12, 67 ГПК РФ. Нарушений правил оценки доказательств судебной коллегией не установлено.

Более того, истцом в ходе рассмотрения дела в нарушение ст. 56 ГПК РФ не было представлено доказательств того, что произошло существенное изменение обстоятельств по причинам, не зависящим от воли истца, и нарушение условий договора, поэтому оснований для расторжения договора дарения квартиры у суда не имелось.

Отмеченные в приведенном определении доводы апелляционной жалобы: неоплата коммунальных платежей, нарушение закона при заключении договора дарения, вынужденное заключить дарителем договора дарения в результате примененного насилия (порок воли) – общие условия недействительности сделок, установленные соответственно в статьях: 168 (сделка не соответствующая закону), 179 (сделка совершенная под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятный условий) Гражданского кодекса.

Оспаривание купли продажи без применения недействительности сделок

Выше показан один из таких способов — расторжение договора по основаниям ст. 451 ГК РФ. Для дарения используется отмена дарения (ст. 578 ГК РФ). Существует и другие приемы оспаривания купли-продажи, но применить их возможно только при наличии в сделке определенных обстоятельств.

Внимание! Текст судебного акта начинается с договора дарения, но к отношениям сторон применены правила о договоре купли-продажи.

Квартира в Москве в долевой собственности двух лиц. Один из сособственников дарит свою долю постороннему лицу. Второй сособственник обращается в суд о признании сделки притворной и переводе на него прав покупателя.

При рассмотрении дела истцу удалось доказать, что после заключения договора дарения между дарителем и одаряемым имела место встречная передача денег. То есть, в нарушение закона о безвозмездности дарения (ст.572 ГК РФ) в сделке установлены признаки сделки купли продажи. А при продаже доли общей собственности собственники остальных долей имеют преимущественное право покупки, которые в данном случае были нарушены. При таких обстоятельствах, согласно правилам ст.250 ГК РФ, второй участник долевой собственности вправе требовать перевода на него прав и обязанностей покупателя доли по совершенному с нарушениями договору.

Рассматривая дело суд применил пункт 87 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», согласно которому к сделке, которую стороны действительно имели в виду (прикрываемая сделка), с учетом ее существа и содержания применяются относящиеся к ней правила (пункт 2 статьи 170 ГК РФ).

Таким образом, в случае установления того, что участник общей долевой собственности заключил договор дарения части принадлежащей ему доли в праве собственности третьему лицу в обход правил о преимущественном праве других участников на покупку доли, либо с целью дальнейшей продажи оставшейся части доли в обход названных правил, договор дарения может быть квалифицирован как договор купли-продажи, совершенный с нарушением названных правил и, соответственно, другой участник общей долевой собственности вправе потребовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя в порядке 250 ГК РФ.

Оценив фактические обстоятельства по делу, представленные доказательства в совокупности и во взаимосвязи по правилам ст. 67 ГПК Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к выводу, что оспариваемый истцом договор дарения прикрывал собой договор купли-продажи спорной доли квартиры, поскольку является возмездной сделкой, в которой имеются все существенные условия договора купли-продажи (предмет, цена и т.п.).

Таким образом, руководствуясь положениями ст. ст. 166,167, 170, 454, 572 ГК РФ, суд пришел к обоснованному выводу, что договор дарения от ***, заключенный между **** и ****, является ничтожным. При этом, суд правомерно исходил из отсутствия у сторон воли для наступления последствий совершения сделки по дарению доли квартиры.

Обратите внимание — в рассмотренном интересны два обстоятельства:

1) Недействительность дарения, как притворной сделки

2) Действительность купли-продажи и перевод прав покупателя на третье лицо

В другом деле, вместо оспаривания действительности сделки, адвокат по недвижимости применил другой эффективный способ защиты.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Пропуск срока может привести к утрате возможности судебной защиты.

В рассматриваемом деле это сработало – в обстоятельствах конкретного дела суд отказал в иске, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности.

Большинство наших клиентов о таких деталях даже не знают. И им такие детали не нужно знать, этим занимается адвокат, и при подготовке к судебным заседаниям обсуждает с клиентом тактику защиты, правовые основания и необходимые доказательства. Разъясняет плюсы и минусы возможные варианты развития процесса.

Вы — ответчик по иску о недействительности сделку купли продажи недвижимости, как защищаться?

Ответ очевиден и прост: Только обратившись к адвокату.

Любой адвокат знает: При подготовке иска, или защищаясь от иска, необходимо искать все возможные варианты для обоснования своей позиции. И использовать наилучшую позицию.

На консультациях по спорам о недвижимости клиенты говорят о чем угодно, приводят любые доводы, но доводы процессуального характера – крайне редко.

Упомянутое выше дело интересно для обоснования возражений истца о порядке исчисления срока исковой давности.

Мосгорсуд, отменяя решение суда первой инстанции о применении срока исковой давности отметил:

Разрешая исковые требования в предварительном судебном заседании, суд сослался на ст. ст. 181, 199, 200, 201 ГК РФ, согласившись с доводом ответчика …. о пропуске истцом срока исковой давности.

Судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции по следующим основаниям.

По смыслу ст. 177 ГК РФ с иском о признании сделки недействительной может обратиться гражданин, совершивший сделку.

В силу п. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Исходя из этого, в судебном заседании необходимо было выяснить, могла ли ответчик по своему психическому состоянию в момент совершения сделки и в последующем знать о возможности обращения в суд за защитой нарушенного права и о сроке для защиты этого права в судебном порядке. Без выяснения этого обстоятельства нельзя исчислить срок исковой давности.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика на момент подписания договора психических расстройств или состояний, лишающих ее способности понимать значение своих действий и руководить ими, судом первой инстанции не исследовалось, медицинские документы на имя ответчика не запрашивались, свидетели не допрашивались, судебно-психиатрическая экспертиза в отношении ответчика не назначалась.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что утверждение суда первой инстанции о пропуске истцом срока исковой давности является преждевременным, данные обстоятельства подлежат рассмотрению одновременно с исследованием фактических обстоятельств дела и представленных сторонами и истребованных судом доказательств, включая обсуждение вопроса о назначении по делу экспертизы.

Без исследования данных обстоятельств и оценки представленных доказательств не представляется возможным однозначно установить могла ли ответчик по своему психическому состоянию в момент совершения сделки и в последующем знать и знала о возможности обращения в суд за защитой нарушенного права и о сроке для защиты этого права в судебном порядке.

Избранный адвокатом ответчика способ защиты клиента оказался простым и эффективным.

Скажем прямо: Интернет и телевизионные программы создают ложную картину очевидности, простоты и доступности разрешить судебные споры самостоятельно. После изучения многочисленных публикаций на тему «договор дарения недвижимости», «купля продажа недвижимости» и оспаривание этих договоров многие самостоятельно обращаются в суд и ведут судебный спор. Как правило самостоятельность ведения дел приводит к проигрышу.

Полученных из интернета знаний не достаточно. Судебные споры по недвижимости считаются одними из самых сложных, и требуют от участника судебного процесса знаний и опыта не только в области законодательства о недвижимости, но и множества смежных областей права: семейного, наследственного, корпоративного и т.д.

Но вместе с тем, и прежде всего в суде нужно знать и уметь пользоваться процессуальным законодательством: знать, что и как доказывать, как защищаться.

Поручите ваши защиту – адвокату.

Москва

23 мая 2017 года

Адвокат Гордон А.Э.

О Постановлении Правительства России

Как определить сырьевой товар или нет пока отсутствует постановление Правительства для ч.10 ст.165 НК РФ?

НДС по экспорту, экспорт в Белоруссию, и коды сырьевых товаров

Как заполнять счета-фактуры? без кодов?

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Читайте по теме:

Это интересно:  Покупка доли в квартире для прописки 2019 год

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Особенности договора поставки в Казахстан (что учесть при подготовке)

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Информация в статье актуальна для исчисления НДС по экспорту с июля 2016 года, в том числе для экспорта между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией.

По состоянию на 04.09.2016г., с уточнениями на 26.10.2016г.

30 мая 2016 года Президент Российской Федерации подписал принятый Государственной думой РФ закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ» №150-ФЗ.

Закон изменил с 01 июля 2016 года порядок налогообложения НДС операций к которым применяется налоговая ставка 0%. Изменения коснулись операций реализации на экспорт товаров и услуг.

До вступления в силу закона обложение НДС экспорта было связано с целым рядом сложностей: необходимость ведения отдельного учета операций с экспортируемыми товарами, необходимость восстановления НДС. Налогоплательщики экспортеры могли принять входной НДС к вычету только после документального подтверждения права на вычет и права применить к операции реализации ставку НДС 0% (часть 10 статьи 165, статья 172 НК РФ).

С 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар, экспортер применяет вычет входного НДС по этому товару в общем порядке – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых товаров больше не требуется, часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции.

При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.

Новеллой статьи 165 Налогового кодекса РФ стали понятия «сырьевой товар» и «не сырьевой товар» в целях исчисления НДС.

Часть 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ дает общую формулировку понятия сырьевой товар и относит их конкретное определение к компетенции Правительства Российской Федерации:

«В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации

Очевидно, отделить сырьевые товары от не сырьевых для исчисления НДС пользуясь только нормой части 10 стаьи 165 НК РФ не возможно без кодов сырьевых товаров.

С даты вступления в действие новых правил налогообложения НДС экспортных операций и до настоящего времени Правительством РФ коды видов сырьевых товаров не определены.

Перечень кодов видов сырьевых товаров в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации»

Во второй половине сентября 2016 года появился проект постановления Правительства РФ о кодах видов сырьевых товаров. Разработан Минфином РФ. (Смотрите Приложение № 1 к этой публикации)

По состоянию на 19 сентября 2016 к сырьевым товарам, в целях исчисления НДС отнесены собственно сырье:

Сера, камень, руды, шлак, нефть и продукты перегонки, древесина, драгоценные и полудрагоценные камни, черные и цветные металлы и т.д.

Вместе с тем, Минфин к сырьевым товарам отнес и изделия из соответствующих материалов:

Изделия из древесины, изделия из жемчуга и драгоценных металлов, бижутерия, монеты, изделия из черных металлов, из меди, из никеля, из цинка, из свинца, из алюминия.

Соответственно в перечень сырьевых товаров включены целые разделы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Например, в перечень сырьевых товаров попали изделия из черных металлов коды товарной номенклатуры 7301 — 7326.

В перечень попали рельсы для железных и трамвайных путей, код 7302.

В перечень попал весь ассортимент труб от малого до большого диаметра из черных металлов (кроме чугуна) для нефте и газопроводов, код 7304.

Вместе с тем известно, отдельные изделия из черных металлов являются сложными высокотехнологичными изделиями, по поводу поставки которых на мировой рынок успешно конкурируют российские производители с ведущими зарубежными компаниями.

К ним относятся рельсы для железнодорожных и трамвайных путей. Прежде всего для высокоскоростных магистралей. Минфин внес в список сырьевых товаров товары с кодом товарной номенклатуры 7302 – в том числе рельсы.

К высокотехнологичным изделиям относятся трубы для нефте и газопроводов.

Эти обстоятельства обсуждались на встрече Премьер министра РФ Медведева Д.А. 30 сентября 2016г.

В частности Д.Пумпянский (председатель совета директоров ПАО «Трубная металлургическая компания» (ПАО «ТМК») проинформировал, что Российские трубники сегодня поставляют свою продукцию почти в 80 стран мира, обеспечивая около 25% мировой добычи углеводородного сырья в целом. И благодаря поддержке наших энергетических компаний, в первую очередь «Газпрома», обеспечивают реализацию таких важнейших трубопроводных проектов, как первая и вторая очереди «Северного потока», «Южный поток», а также многочисленные проекты по добыче нефти и газа во всём мире.

Д.Медведев отметил: «И в этом документе трубы, которые на самом деле высокотехнологичные изделия, отнесены к сырью?», и дал поручение руководителю Минфина А.Г. Силуанову разобраться с этой «несуразицей».

  • Поручение оформлено соответствующим документом Правительства РФ.

Выводы после ознакомления с проектом перечня кодов сырьевых товаров.

  • В проект перечня сырьевых товаров включена значительная часть готовой продукции деревообрабатывающей промышленности, готовой продукции черной и цветной металлургии и других отраслей российской промышленности.
  • В перечень попала высокотехнологичная конкурентноспособная на мировом рынке российская продукция (рельсы, трубная продукция).
  • Учитывая необходимость экспортной ориентированности отечественной промышленности и в первую очередь высокотехнологичной, изменения с 01 июля 2016г. порядка налогообложения НДС экспорта не изменят налоговой нагрузки экспортеров готовой российской продукции, не снизят документооборот и не улучшат их финансового положения.
  • Экспортеры, в основной своей массе, продолжат кредитовать бюджет.

Изложенное справедливо пока коды не утверждены, и исходя из проекта кодов, ситуация существенно не улучшится после их публикации .

Что делать, пока отсутствует постановление Правительства РФ об утверждении кодов сырьевых товаров для целей НДС (ч.10 ст.165 НК РФ)?

Отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса РФ устанавливает правовую неопределенность для экспортеров по налогообложению НДС реализации товаров на экспорт. Результатом этой неопределенности является два варианта — или «излишняя уплата сумм НДС» или самостоятельная квалификации товаров на сырьевой/не сырьевой. И последствий два — при «переплате», вернуть переплату не удастся, поскольку излишняя уплата, в данных обстоятельствах, переплатой являться не будет. При самостоятельной квалификации товара — риск неверного применения вычетов и соответствующих последствий.

В письме ФНС разъяснила:

«Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

Вместе с тем, мы полагаем правомерна и другая точка зрения:

Установленное статье 171 Налогового кодекса РФ право налогоплательщика уменьшить НДС на налоговые вычеты налогоплательщики реализовать смогут в усеченном порядке. В отсутствии утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров предписанная частью 3 статьи 172 кодекса вариантность процедур применения вычетов сводится к одному, безальтернативному.

Полагаем, налогоплательщики экспортеры при реализации товаров на экспорта вправе применять вычеты по НДС по процедуре, установленной для сырьевых товаров – то есть, применять вычет только при подтверждении права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%. Что означает для экспортеров товаров фактическое сохранение действовавшего до 01 июля 2016 года механизма исчисления НДС по экспортным операциям.

Некоторые экспортеры могут рискнуть, воспользоваться правилами пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ согласно которому в се неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и исчислять НДС по новым правилам, пользуясь «общей формулировкой» понятия сырьевой товар в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Полагаем, таким экспортерам придется доказывать свою правоту в суде с помощью налоговых адвокатов.

Справка:

По состоянию на 14 декабря 2016 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

По состоянию на 24 января 2017 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

Коды сырьевых товаров в 2017 читайте здесь

Экспорт в Белоруссию и коды видов сырьевых товаров?

Экспортеры в Белоруссию не располагают какими-то особенностями по отношению к экспортерам в другие страны, в том числе в страны договора о Евразийском экономическом союзе.

Налогообложение НДС экспорта из России в Белоруссию осуществляется договором о Евразийском экономическом союзе и его протоколом о применении косвенных налогов (Приложением №18 к договору). Налоговый кодекс РФ к таким операциям применяется с особенностями, установленными этими нормативными актами.

Например: в соответствии с пунктом 3 приложения №18 экспорт товаров, работ, услуг из страны участницы договора в другую страну участницу облагается НДС по ставке 0%.

Порядок применения вычетов по НДС у экспортера – по правилам страны экспортера для налогообложения экспорта. При экспорте из России – экспортер применяет вычеты по НДС в порядке, установленном для экспорта за пределы РФ.

Это значит, российскому экспортеру товаров в Белоруссию с 01 июля 2016г. для правильного применения вычетов по НДС необходимо правильно квалифицировать экспортный товар в целях исчисления НДС – сырьевой / не сырьевой.

Очевидно, при исчислении НДС российские экспортеры товаров в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению находятся в равных условиях, и по прежнему вынуждены применять вычеты входного НДС в прежнем (до 01.07.2016г.) порядке – после подтверждения права на применение вычетов и права на 0 ставку НДС по экспорту.

Счета-фактуры при экспорте в Белоруссию в отсутствие утвержденных кодов видов сырьевых товаров?

С 01 июля 2016г. российские экспортеры товаров при выставлении счетов-фактур должны указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Обязанность установлена новой редакцией пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ (добавлен подпункт 15).

Это правило относится только в отношении экспорта между странами-участницами договора о Евразийском экономическом союзе (Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения).

Вместе с тем, форма счета-фактуры и Правила заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации не изменились, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 которым утверждены форма счета-фактуры и правила его заполнения, соответствующим образом не изменено. Отсутствуют в Правилах и соответствующие разъяснения о месте (графе) счета-фактуры в котором должен или может быть указан налогоплательщиком код вида товара внешнеэкономической деятельности.

В создавшейся ситуации, видится большим нарушением отсутствие обязательного реквизита в счете-фактуре, чем его указание в графах, прямо для этого не предназначенных.

Следует принять во внимание правила части 2 статьи 169 Налогового кодекса: нарушения требований пунктов 5 и 6 части 3 статьи 169 кодекса могут являться основанием для отказа в вычете. Тем более , учитывая, предназначение выставленного экспортером счета-фактуры — использование контрагентом при ввозе товаров из России в Белоруссию или иное государство Евразийского экономического союза и затруднения по исправлению недостатков счетов-фактур.

При изложенных обстоятельствах, налогоплательщик может указать код вида товара в графе 1 счета-фактуры «Наименование товара».

Выбор кодов экспортируемых товаров, для указания в счете-фактуре, налогоплательщик должен сделать по Единой товарной номенклатуре утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 одновременно с утверждением Единого Таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и соответствующие коды товаров известны российским экспортерам и используются с 2012 года.

Как видно, отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня сырьевых товаров не оказывает влияния на заполнение и выставление российскими экспортерами товаров в Белоруссию счетов-фактур.

Касательно исчисления российскими экспортерами НДС, по операциям реализации товаров с территории России в Беларусь, коды сырьевых товаров имеют значение при выборе порядка применения налоговых вычетов входного НДС.

Как показано выше, российским экспортерам товаров из России в Белоруссию в отсутствие утвержденных Правительством РФ кодов сырьевых товаров целесообразно применять вычеты входного НДС в порядке, действовавшем до 01 июля 2016г. То есть, после подтверждения права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%.

В случае экспорта с территории России в Белоруссию и другие страны участницы договора о Евразийском экономическом союзе, товаров ранее ввезенных на территорию России из иных государств (не участвующих в договоре), в счетах-фактурах должны быть указана страна происхождения товара и номер таможенной декларации, по которой этот товар был ввезен на территорию России.

По правилам заполнения счетов-фактур запись о стране происхождения товара отражается в графе 10, 10а счета-фактуры, а запись о номере таможенной декларации – в графе 11.

Для Белорусской организации-импортера, выставленная при отгрузке товара в России счет-фактура является обязательным документом, для исчисления НДС.

В соответствии с пунктом 20 Приложения №18 к договору о Евразийском экономическом союзе Белорусский импортер обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации не позже 20-го числа месяца, следующего за принятием российских товаров к учету, налоговую декларацию по НДС, с приложением установленных этим пунктом документов. В том числе представляется выданная российским экспортером счет-фактура, оформленная по правилам российского законодательства.

    С даты первой публикации статьи (30.09.2016г.) Минфин дал разъяснения по вопросу внесения кода вида товаров внешнеэкономической деятельности в счет-фактуру. В письме от 14.10.2016г. №03-07-13/1/59916Минфин РФ сообщает:

В соответствии с пунктом 9 Правил заполнения счетов-фактур налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры.

Таким образом, налогоплательщик до внесения в установленном порядке соответствующих изменений в форму счета-фактуры вправе указывать в строках или графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при условии сохранения формы счета-фактуры.

Приведенное мнение Минфина РФ совпадает с нашими рекомендациями, данными 30.09.2016 года в этой статье.

По состоянию на 04 сентября 2016 года

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению читайте здесь .

У вас остались вопросы?

Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы!

Приложение №1

(Из проекта постановления

Перечень
кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент

Руды, шлак и зола

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные

Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

Органические химические соединения

Древесина и изделия из нее; древесный уголь

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

Изделия из черных металлов

Медь и изделия из нее

Никель и изделия из него

Алюминий и изделия из него

Свинец и изделия из него

Цинк и изделия из него

Олово и изделия из него

Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

Читайте новые публикации:

Как заполнить международную накладную CMR

Возврат импорта из Казахстана, Белоруссии — Оформление НДС

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

В 2017 году в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которые существенно изменят проведение налоговых проверок НДС и налога на прибыль.

Существовавшие ранее только в судебных решениях правила исчисления налогов и применения «льгот» в форме вычетов и расходов с июля 2017г. начали переносить в Налоговый кодекс. Создалась интересная ситуация: статья 54.1 НК РФ еще не вступила в действие и даже не была опубликована, но содержащиеся в ней правила фактически применялись и судами, и иногда налоговыми органами.

ФНС России заблаговременно стала готовить территориальные налоговые инспекции к предстоящим изменениям кодекса и выпустила письмо от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды».

Вступление в действие статьи 54.1 НК РФ

Формально, согласно вводному закону (163-ФЗ от 18.07.2017), статья 54.1 НК РФ применяется с 19.08.2017г. По правилам налогового законодательства нормы статьи 54.1 НК РФ должны применяться (вступить в силу) к правоотношениям по НДС, возникшим с начала четверного квартала 2017 года. Это значит, что правила статьи налоговики могут применять, начиная с декларации по НДС за 4 квартал 2017г. Первые решения налоговиков, со ссылками на эту статью, должны появиться только в следующем году.

Проверка НДС в 2017 с учетом правил ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ вносит определенность в отношения налогоплательщиков и проверяющих по ряду вопросов. Так, статья фактически легализует понятие «деловой цели сделки».

Теперь налоговые органы на вполне законных основаниях будут оценивать направленность цели сделок (операций) налогоплательщиков — деловая (предпринимательская) или «техническая», направленная исключительно на неуплату и зачет (возврат) налогов. Напомним, тезис о «необоснованной налоговой выгоде» и ее получении именно вне осуществления реальной предпринимательской деятельности, был сформулирован в Постановлении ВАС РФ от 10.12.2006г. №53.

Правила ч.2 ст.54.1НК РФ позволит налоговикам ставить перед налогоплательщиками соответствующие вопросы, и отказывать в вычетах ссылаясь именно на правила этой «общей нормы» Налогового кодекса РФ а не позиции Пленума Верховного суда или Высшего Арбитражного Суда РФ. В наибольшей степени это коснется как раз вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Второе нововведение – законодательное закрепление значения принципа «реальности хозяйственных операций», что выражается в необходимости установить, кто исполнил обязательство по сделке (операции) -лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (п.2 ч.2 ст.54.1 НК РФ) или иное, неустановленное лицо.

Полагаем эта норма значительно осложнит положение контрагентов однодневок, поскольку в налоговых проверках будет применяться непосредственно норма закона, в то же время появление этой нормы не снимает с налоговиков обязанности доказывать отсутствие этой самой реальности. Ситуация оспаривания инспекцией ФНС отсутствия реальных хозяйственных операций рассмотрена в примере ниже.

С 4 квартала 2017 года для налогоплательщиков важно: Только одновременное наличие этих двух обстоятельств делает законным применение вычетов и расходов при исчислении налога.

Теперь, при проведении налоговых проверок налоговики, основываясь на приведенных положениях ч.2 ст.54 НК РФ, будут снимать вычеты и расходы доказывая или отсутствие деловой цели – то есть направленность одной конкретной сделки (или серии сделок) исключительно на уклонение от уплаты налога, или доказывая, что обязательства по договору выполнил не поставщик.

Сами по себе эти основания для снятия вычетов и расходов новыми не являются, и налоговики их применяют уже много лет, теперь эти признаки закреплены в законе.

Какие изменения в налоговых проверках НДС произошли с августа 2017?

Есть мнение, что с 19 августа установлен запрет на снятие вычетов и расходов по сомнительным контрагентам, то есть в ситуациях, когда на первичных документах стоит подпись неустановленного или неполномочного лица (ч.3 ст.54.1НК РФ), однако, необходимо обратить внимание на вторую часть этой статьи, тогда все станет ясно: перечисленные обстоятельства не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания … .

ФНС России в вышеназванном письме (текст письма размещен в конце статьи) разъяснила, что в таких случаях инспекциям следует устанавливать умысел налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, который может быть двух видов: 1) создание формального документооборота для получения налоговой выгоды, особенно с участием подконтрольных (юридически, экономически или иным образом) контрагентов и 2) получение права на вычет от взаимодействия с проблемным контрагентом.

Соответственно, выявив сделку проверяемого с проблемным контрагентом, и установив отказ руководителя от подписания первички (накладные, счета-фактуры, договоры ит.д.) теперь налоговики не остановятся на розыске таких контрагентов и допросах их руководителей. Теперь будут искать доказательства взаимозависимости проблемного контрагента и проверяемого налогоплательщика. Но теперь и это не все.

Если взаимозависимость доказать не удастся, налогоплательщику в любом случае будут вменять не проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента!

Таким образом, Налогоплательщикам с 4 квартала 2017г. следует ожидать системного углубленного налогового контроля, результатом которого станут мотивированные решения об отказах в вычетах по НДС обоснованные статьей 54.1 Налогового кодекса РФ.

Цель проверки НДС в 2017 — опровергнуть должную осмотрительность

опровергая проявление должной осмотрительности, налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов, а также доказывать, что налогоплательщик должен был знать о допускаемых контрагентами нарушениях.

Из чего ФНС сделан вывод: В ходе налоговой проверки необходим анализ выбора поставщиков. На этом выводе основаны требования ФНС к территориальным инспекциям при проверках в 2017 году.

Что будут проверять налоговики в 2017

В указанном выше письме ФНС, помимо прочего, установлена необходимость запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента:

1)документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;

2)источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);

3)результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;

4)документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);

Согласно указаниям ФНС в делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок.

Это интересно:  Доля и часть дома разница 2019 год

Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговым органам рекомендовано особое внимание уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента. Необходимо оценивать:

1)обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, исследовать вопросы:

— отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов,

— каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Для проверки должной осмотрительности будут устанавливать:

1)отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании – поставщика (подрядчика) и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

2) отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании – контрагента,

3) отсутствие у налогоплательщика копий документа, удостоверяющего личность руководителя контрагента или уполномоченного лица контрагента;

4) отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;

5) отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнёров или других лиц, сайт контрагента и т.п. При этом следует принимать во внимание наличие доступной информации о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

6) отсутствие у налогоплательщика информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;

7) отсутствие у налогоплательщика информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно – свидетельства о допуске к определённому виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией.

По результатам «обследования» налоговая будет располагать совокупностей сведений для обоснования вывода о НЕ проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента. Именно этот вывод будет «подпирать» доводы инспекции о получении необоснованной налоговой выгоды при наличии «однодневок» и иных недобросовестных поставщиков. Такой комплект доказательств позволит инспекциям обоснованно снимать вычеты и расходы в случае реальности хозяйственных операций и будет соответствовать действующим разъяснениям Верховного Суда.

Какие документы нужны налогоплательщику

Оспорить такой мотивированный вывод инспекций налогоплательщику позволит только наличие такого-же формально собранного комплекта доказательств проявления должной осмотрительности при выборе контрагента, как об этом высказался Верховный Суд. Доказательства должны характеризовать контрагента:

1) деловую репутацию,

2) платежеспособность контрагента,

3) риск неисполнения обязательств контрагентом и предоставление обеспечения их исполнения,

4) наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала)

5) наличие у контрагента соответствующего опыта

Доказательства должны содержаться не в формально сделанных для проверки документах, а в рабочих документах, обычно создающихся в ходе обычной хозяйственной деятельности. ФНС рекомендует инспекциям получать необходимые сведения из:

1)документов, фиксирующих результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;

2)источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);

3)результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;

4)документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);

По нашему опыту налогоплательщику необходимо под каждую закупку создавать соответствующее досье, в котором архивировать соответствующие документы отражающие интересующие налоговую вопросы. У отдельных крупных и крупнейших налогоплательщиков в целях формирования таких досье установлены соответствующие регламенты для подразделений, участвующих в многоэтапном процессе преддоговорной работы (маркетологов, отделов материально-технического снабжения, контроля цен и т.д.).

Пока эта система еще не обкатана налоговиками налогоплательщика «спасает» противовес, в виде мотивировки Верховного Суда согласно которой Вывод об отсутствии должной осмотрительности не может быть основан только на немотивированном выборе контрагента, налоговая помимо этого должна еще доказать информированность налогоплательщика о допускаемых контрагентах нарушениях (не исполнение налоговых обязательств).

Это означает, что налогоплательщик теперь так же обязан проверить поставщика по открытым источникам, например по базам ФНС на официальном сайте.

Похожие решения, но мотивированные ранее существующей судебной практикой, в частности принципами «необоснованной налоговой выгоды» (Постановление Пленума ВАС РФ от 10.12.2006г. №53) налоговики выносят и сейчас.

По результатам выездной налоговой проверки уплаты НДС за налоговые периоды 2013г. с АО сняли вычеты по взаимодействию с поставщиком услуг ООО «Экспо-Трейд».

Основания для снятия вычетов по делу:

Кроме того, в рамках проверки установлено: Для оказания предусмотренных договором между АО «Газпром газэнергосеть» и ООО «Экспо-трейд» услуг необходимо специализированное оборудование, которым последнее не располагало. Привлеченные им соисполнители ООО 1 и ООО 2, аффилированы с АО «Газпром газэнергосеть» через руководителей, а директор ООО «Экспо-трейд» так же в период совершения спорных операций являлся работником АО «Газпром газэнергосеть».

Вывод налоговиков, с которым согласился суд:

В рамках налоговой проверки установлена цепочка взаимозависимых лиц, которые могли реально осуществлять деятельность по хранению, реализации, отгрузке, транспортировке газового конденсата (АО «Газпром газэнергосеть», ООО «Информат», ЗАО «Производство строительных конструкций») с привлечением реального перевозчика — ОАО «Совфрахт».

В свою очередь ООО «Экспо-Трейд», не принимая реального участия в транспортировке товара, было вовлечено в данный процесс посредством манипуляций документами изготовленными от имени данной организации, для подтверждения необоснованных расходов, лишь в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Суд отказал заявителю в признании недействительным решения налогового органа со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 10.12.2006г. №53 отметив, о создании Обществом схемы формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств, о не проявлении Обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента ООО «Экспо-Трейд».

Таким образом, обе нормы новой статьи 54.1 НК РФ: 1) и деловая цель, и 2) о доказывании оказания услуг (исполнение обязательства по договору) именно стороной договора были фактически применены Арбитражным судом г.Москвы со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 10.12.2006г. №53.

06 октября 2017 года

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

Приложения:

Письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@

О ВЫЯВЛЕНИИ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Федеральная налоговая служба обращает внимание на необходимость при осуществлении мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды руководствоваться следующим.

Согласно анализу вынесенных в 2016 году решений по результатам налоговых проверок, а также принятых решений по жалобам налогоплательщиков и результатов судебного обжалования данных решений в ряде случаев в целях подтверждения фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды сбор доказательственной базы осуществляется налоговыми органами формально.

Налоговые органы, не оспаривая реальность осуществления хозяйственной операции с контрагентом, подтвержденной первичными документами, ограничиваются выводами о недостоверности таких документов, основанными только на допросах руководителей контрагентов, заявивших о своей непричастности к деятельности организаций, или на результатах почерковедческих экспертиз.

Налоговым органам следует исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам необходимо исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену). В этом случае налоговыми органами в качестве самостоятельного основания для возложения негативных последствий на налогоплательщика не могут приводиться признаки недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков.

Данный вывод следует из пункта 31 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 16.02.2017, в котором указано, что факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.

С учетом изложенного Федеральная налоговая служба отмечает, что установление по результатам налоговой проверки факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговым органам особое внимание необходимо уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

В целях оценки действий налогоплательщика необходимо оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее: отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании — поставщика (подрядчика) и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров; отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании — контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т.п. При этом следует принимать во внимание наличие доступной информации о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам; отсутствие у налогоплательщика информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ; отсутствие у налогоплательщика информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно — свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией.

Необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.); деловую переписку.

В делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок. Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Федеральная налоговая служба поручает начальникам межрегиональных ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить неукоснительное исполнение положений настоящего письма, межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам необходимо обеспечить контроль за надлежащим исполнением положений настоящего письма.

Покупка квартиры, гаража, машино-места, загородного дома и земельного участка в России, по сравнению с покупкой недвижимости в европейских государствах, следует признать супер либеральной. При этом, законодательство и процедуры оформления покупки недвижимости в России значительно приблизились к стандартам наиболее развитых европейских стран, таких как Германия, Франция, Бельгия.

Вместе с тем, в отличие от многих европейских государств, где покупка квартир, домов, участков и другой недвижимости иностранцами (не гражданами) ограничена и часто требует получения разрешения муниципальных и даже федеральных властей, иностранец может в России купить квартиру, загородный дом, гараж и даже землю без дополнительных разрешений.

Исключение составляют случаи, прямо установленные российским законом, и не имеющие отношения к большинству иностранных граждан. Например, иностранцы (физические лица и организации, уставный капитал которых принадлежит более чем на 50% иностранцам) не вправе иметь в собственности расположенные в России земельные участки сельскохозяйственного назначения, но могут владеть такими участками на праве аренды. Иностранным гражданам запрещено покупать недвижимость в отдельных приграничных территориях.

В Российской Федерации реально реализованы положения Конституции РФ о равенстве прав и обязанностей граждан России и иностранцев в гражданских отношениях.

В отношении недвижимого имущества это реализуется в том, что иностранцам в Российской Федерации гарантированы законом и реально обеспечены те же государственные услуги, та же информационная обеспеченность, те же права, что и гражданам России.

Подготовка и проведение сделок по покупке недвижимости гражданами иностранных государств: покупка квартир, покупка апартаментов, покупка гаражей, машино-мест, покупка загородных домов, покупка земельных участков регулируется для граждан России и для иностранцев одними и теми же законами РФ.

В Российской Федерации с 2016 года единственным доказательством права собственности на недвижимое имущество (квартиру, гараж, загородный дом и земельный участок) является государственная регистрация права — внесение записи о правах на недвижимость в Единый государственный реестр прав (ЕГРП). С января 2017 этот реестр преобразован в Единый государственный реестр недвижимости. Государственную регистрацию прав на квартиры и другое недвижимое имущество осуществляет уполномоченный государственный орган — Федеральная служба государственной регистрации кадастра и картографии, отделы которой существуют в каждом субъекте РФ.

Государственная регистрация прав собственности на недвижимое имущество принадлежащее иностранцам и российским гражданам осуществляется одними и теми же государственными органами на основании одних и тех же законов в одном и том же порядке.

Иностранцам, как и гражданам России гарантирована и обеспечена судебная защита их прав и законных интересов в отношении недвижимого имущества.

Новинка:

Услуга «Консультация адвоката: этапы купли-продажи квартиры». Получите консультацию и вы точно будете знать, как Вам купить выбранную квартиру.
Быстро, доступно, квалифицированно. Сделку вы проведете самостоятельно и сэкономите на агенте! Читайте подробнее о консультации!

Государственная регистрация права собственности покупателя на квартиру – установленная законом процедура, в результате которой в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (сокращенно ЕГРП) вносятся соответствующие записи.

В Российской Федерации признаются права на недвижимость, которые зарегистрированы в ЕГРП. Ведение ЕГРП – это государственная функция, которую осуществляет Федеральная служба кадастра и картографии, кратко именуемая «Росреестр».

Росреестр организован по территориальному принципу и присутствует в каждом субъекте Российской Федерации. В пределах субъекта РФ территориальные отделы Росреестра так же построены по территориальному принципу и присутствуют в каждом районе.

В случае купли-продажи квартиры, апартаментов, в ЕГРП вносят две записи: 1) о прекращении права собственности продавца, и 2) о переходе права собственности на покупателя.

В случае купли продажи загородного дома и участка, вносятся четыре записи, поскольку сделка проводится по двум объектам недвижимости: 1) о прекращении права собственности продавца на дом, 2) о прекращении права собственности продавца на участок 3) о переходе права собственности на дом от продавца к покупателю, 4) о переходе права собственности от продавца к покупателю.

Подтверждением совершения государственной регистрации прав является отметка (оттиск) на договоре купли-продажи (дарения и т.д.) специальной печати Росреестра с указанием в тексте печати соответствующей информацией о дате государственной регистрации и номере записи о регистрации права в ЕГРП.

В подтверждение права собственности покупателя на купленные квартиру, апартаменты, загородный дом до июля 2016 года покупателю Росреестр выдавал свидетельство о праве собственности.

С 15 июля 2016 года выдача свидетельств прекращена. В подтверждение прав покупателя на купленную недвижимость Росреестр выдает покупателю выписку из ЕГРП.

С 15 июля 2016 года ранее выданные свидетельства и вновь выданные выписки из ЕГРП подтверждают существование права только на дату государственной регистрации права, эта дата указана соответственно в свидетельстве о праве и в выписке.

Теперь, с 15 июля 2016 года, при необходимости совершить сделку с квартирой, гаражом, загородным домом (купля-продажа, залог и т.д.) продавец обязан каждый раз подтверждать свои права собственности взяв выписку из ЕГРП о праве на свою недвижимость.

Особенности сделок с недвижимостью с 2016 года

Договор купли-продажи недвижимости, или иная сделка о правах на недвижимость ( дарение, мена и т.д.) в Российской Федерации не требуют государственной регистрации и вступают в юридическую силу сразу после их подписания сторонами.

Вместе с тем, как сказано выше в России обязательна государственная регистрация возникновения права на недвижимость, и переход прав на недвижимость по сделкам. Например, государственной регистрации подлежит переход права собственности по договору купли –продажи квартиры от продавца к покупателю. С января 2017 года покупатель станет собственником купленной квартиры только после государственной регистрации такого перехода права – внесения сведений в ЕГРН, то есть внесения соответствующей записи в отношении прав на купленную квартиру.

Разрешение муниципальных властей, соседей или иных лиц на покупку недвижимости в России так же не требуется. Исключение составляют случаи покупки долей в праве собственности на недвижимость посторонними лицами. В этом случае собственник доли, в силу закона, имеет преимущественное право покупки доли, продаваемой постороннему лицу.

Обязательные нотариальный сделки

С 2016 года в России введена обязательная нотариальная форма договора в случае отчуждения (купли-продажи, дарения, обмен) для сделок с долями в праве собственности на недвижимость. То есть для случаев, когда квартира или иная недвижимость принадлежит в долях нескольким разным собственникам.

Перечисленные сделки с 2016 года подлежат обязательному удостоверению, так же, как и сделки требующие согласия органов опеки.

Новинка:

Услуга «Консультация адвоката: этапы купли-продажи квартиры». Получите консультацию и вы точно будете знать, как Вам купить выбранную квартиру.
Быстро, доступно, квалифицированно. Сделку вы проведете самостоятельно и сэкономите на агенте! Читайте подробнее о консультации!

Покупка иностранцами квартир, апартаментов, загородных домов и земельных участков. Особенности. На что обратить внимание.

Гражданам иностранных государств перед покупкой недвижимости в России нужно знать:

1) Порядок покупки и продажи недвижимости в Российской Федерации одинаков для граждан и для иностранцев.

2) Покупка расположенной на территории Российской Федерации квартиры, апартаментов, загородных домов, земельных участков и иной недвижимости не облагается налогами, как это предусмотрено например в некоторых европейских государствах.

3) В Российской Федерации отсутствует обязательная нотариальная форма сделок для покупки любой недвижимости. Нотариальная форма обязательна для отдельных случаев, например покупка доли в праве собственности на квартиру, доли в праве собственности на загородный дом или участок.

В остальных случаях допускается простая письменная форма.

4) Иностранный гражданин может оформить права собственности на недвижимость в России только при условии законного нахождения на территории России. Это означает, что иностранец должен законно въехать на территорию России (по визе, или в безвизовом порядке), и законно находиться на территории России – в пределах срока, установленного в визе, или в пределах срока безвизового нахождения. Как правило, при безвизовом въезде в Россию допускается нахождение иностранного гражданина на территории России 90 дней в течении последовательных 180 дней.

В случае нарушения Росреестр откажет в государственной регистрации прав на имя иностранного гражданина.

5) Для государственной регистрации прав гражданин иностранного государства обязан предоставить документ, удостоверяющий личность и его нотариально заверенный перевод на русский язык.

В случае нарушения Росреестр откажет в государственной регистрации прав на имя иностранного гражданина.

6) Гражданин иностранного государства обязан предоставить на государственную регистрацию нотариально заверенное согласие супруга на покупку (продажу) недвижимости на территории Российской Федерации.

7) Права собственности иностранного гражданина не являются основанием для оформления вида на жительство в Российской Федерации, временного пребывания или предоставления гражданства.

Новинка:

Услуга «Консультация адвоката: этапы купли-продажи квартиры». Получите консультацию и вы точно будете знать, как Вам купить выбранную квартиру.
Быстро, доступно, квалифицированно. Сделку вы проведете самостоятельно и сэкономите на агенте! Читайте подробнее о консультации!

Налог при покупке иностранцами квартиры, гаража, загородного дома и иной недвижимости в России

В отличие от некоторых европейских государств при покупке недвижимости в России платить налог не нужно.

Это общее правили и для россиян и для иностранцев.

После покупки недвижимости собственники недвижимости в России (и физические лица и юридические лица) платят ежегодный налог за владение недвижимостью.

Налоги на собственников недвижимости (квартир, гаражей, загородных домов).

Земельный налог

Приобретая российскую недвижимость, иностранный гражданин (физическое лицо) становится налогоплательщиком Налога на имущество физических лиц. Этот налог в России обязан ежегодно платить каждый собственник недвижимости физическое лицо.

Если квартиру или иную недвижимость приобретает юридическое лицо, это юридическое лицо становится плательщиком налога на имущество юридических лиц. Налог регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Условия и порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц в Российской Федерации одинаковы для граждан России и для иностранцев. Для всех действуют одинаковые правила и льготы.

Так же для иностранцев и россиян действуют единые ставки налога.

К налогообложению налогом на имущество физических лиц не применяются правила о налоговом резидентстве или валютном резидентстве налогоплательщика (как для Налога на доходы физических лиц).

Статус налогового резидента (или отсутствие этого статуса) имеет значение при продаже квартиры или иной недвижимости. Будем говорить о них ниже.

Налог на имущество физических лиц в России — местный налог. Он пополняет бюджеты муниципальных образований (городов, районов и т.д.) где расположена недвижимость. Определенная сложность исчисления налога заключается в том, что его условия не одинаковы для различных территорий России.

Общие положения о налоге на имущество физических лиц изложены в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и одинаковы для всей территории России. Одинаковы объект налогообложения, налоговый период, порядок определения налоговой базы, налоговые льготы.

Ставки налога устанавливают местные органы власти. Налоговый кодекс РФ содержит только «коридор» значений ставок налога, из которого местные органы власти выбирают приемлемое значение ставки с учетом местных условий. Конкретные значения налоговой ставки для конкретной территории содержаться в местных нормативно правовых актах.

Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие физическим лицам на праве собственности (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации):

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решение о способе исчисления налога принимают органы власти субъекта Российской Федерации. Например, в городе Москве для исчисления налога применяют способ расчета по кадастровой стоимости.

Это означает, что налоговая база налога на имущество физических лиц определяется по кадастровой стоимости соответствующего объекта недвижимости.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц – календарный год. Начинается 1 января и заканчивается 31 декабря календарного года.

Сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту недвижимости принадлежащему налогоплательщику на праве собственности.

Налог на имущество физических лиц должен быть уплачен не позже 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, на лог на имущество физических лиц за 2015 год должен быть уплачен до 1 декабря 2016 года.

Оплата налога производится налогоплательщиком на основании документа — налогового уведомления, которое оформляет инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по месту нахождения недвижимости и направляет налогоплательщику по указанному им адресу в бумажном виде или в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика в сети интернет.

Статья написана по материалам сайтов: www.urprofy.ru, gordon-adv.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector