+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Подарки по договору дарения страховые взносы 2019 год

Суть спора

Организация к Новому году выдала работникам подарки (наборы с шампанским, конфетами и прочими продуктами). Подарки были переданы по договорам дарения, заключенным в письменной форме. При этом стоимость продуктовых наборов при исчислении базы по страховым взносам не учитывалась.

Однако контролеры из ПФР посчитали это неправомерным и доначислили взносы. Чиновники сочли, что размер подарка зависел от занимаемой должности или стажа работника, а значит, такие подарки относятся к оплате труда и облагаются взносами.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали компанию. Арбитры напомнили: выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых является переход права собственности, объектом обложения страховыми взносами не являются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А договор дарения как раз относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 574 ГК РФ). Таким образом, поскольку подарок передается работнику по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Доводы Пенсионного фонда о том, что размер подарков зависел от занимаемой должности и стажа сотрудников суд отклонил из-за отсутствия доказательств. Так, выяснилось, что генеральный директор получил подарок меньшей стоимостью, чем главбух, а генеральный директор — меньшей стоимостью, чем заместитель гендира. При этом слесари, получившие подарки разной стоимости, имели одинаковые оклады и были приняты на работу в одном месяце. Как видно, размер вручаемых подарков не был пропорционален окладу работника.

В итоге судьи пришли к выводу, что доначислении страховых взносов на стоимость подарков неправомерно.

От редакции

Если же выдача подарков предусмотрена в трудовом либо в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), тогда они являются частью оплаты труда. Значит, стоимость таких презентов включается в базу для начисления страховых взносов (см. «Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»). Эту позицию разделяют и суды (см. «Верховный суд: стоимость подарков сотрудникам к юбилейным датам нужно включать в базу для начисления страховых взносов»).

Подарки по договору дарения ндфл и взносы

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Это интересно:  Договор дарения квартиры минусы 2019 год

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам. При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.

1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

  1. Что представляет собой культура
  2. НДФЛ с презентов работникам
  3. Когда нужно сделать выплату
  4. Особенности заполнения 2-НДФЛ
  5. Особенности взыскания страховых взносов с затрат на подарки
  6. Особенности учета презентов при определении налога на прибыль
  7. Бухучет презентов

Подарки сотрудникам – это составляющая корпоративной культуры. Презент может быть представлен в денежной и натуральной форме. В любом случае на сопутствующие затраты начисляется налог.

Это интересно:  Договор дарения здания 2019 год

Вручение подарка – это хозяйственная операция со всеми вытекающими последствиями. Что представляет собой культура Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни.

Налоговая ставка Рассмотрим ставку на налоги:

  • Для резидента РФ она составит 13%.
  • Для нерезидента РФ она составит 30%.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.

Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.

Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

ПРИМЕРВ марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М.А. ценный подарок — мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»- 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»- 180 руб. (1000 руб. x 18%) — начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

Это интересно:  Договор дарения доли в квартире несовершеннолетнему 2019 год

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»- 200 руб. (1000 руб. х 20%) — отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Страховые взносы на подарки детям сотрудников

В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:

  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Итак, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Если презенты дарятся на основании локальных актов работодателя и трудовых договоров, то их стоимость подлежит обложению взносами, если же к подарку составлен письменный договор дарения, а повод для него не связан с выполнением трудовых обязанностей работником, то взносы начисляться не должны.

Обложение подарков ндфл и страховыми взносами

Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда». Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья. И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Онлайн журнал для бухгалтера

Статья написана по материалам сайтов: osagoto.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector