Ндфл с подарка по договору дарения 2019 год

Подарки на какую сумму не облагаются НДФЛ

Как облагаются НДФЛ подарки сотрудникам и их детям

Как облагаются НДФЛ ценные подарки

Если вы вручаете ценный подарок работнику в качестве дара, то такой подарок облагается НДФЛ в описанном выше порядке.

Однако ценный подарок может быть поощрением работника за добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Тогда он по своей сути является производственной премией, то есть частью оплаты труда (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Передача подарка в этом случае происходит не по договору дарения, а на основании трудового, коллективного договора или положения о премировании.

При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости, без учета предельной величины не облагаемого НДФЛ дохода в виде подарка, правила п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ в этом случае не применяются (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ).

См. также: Как облагается НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам

Облагается ли НДФЛ дарение денег

Подарки в виде денежных средств сотрудникам и иным физическим лицам облагаются НДФЛ, как и другие подарки. Для целей НДФЛ неважно, что является подарком — деньги или другое имущество. Рассчитывается НДФЛ в этом случае так же, как и налог с подарков в натуральной форме.

Удержать НДФЛ с подаренных денег нужно в день выплаты, а перечислить удержанный налог в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как облагаются НДФЛ подарки клиентам

Расчет и ставки аналогичны тем, что применяются для расчета НДФЛ по другим выплатам физическим лицам.

По уплате есть особенность — клиентам часто делают подарки в натуральной форме и в их пользу нет денежных выплат, с которых можно было бы удержать НДФЛ. В этом случае вы должны письменно сообщить клиенту и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это нужно сделать до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физическому лицу передан подарок.

См. также: Как сообщить о невозможности удержать НДФЛ

Как облагаются НДФЛ подарочные сертификаты

  • в размере указанного на сертификате номинала (при его наличии);
  • в размере стоимости товаров (работ, услуг), право на получение которых появляется у владельца сертификата (если номинал на нем не указан).

НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается в том же порядке, что и по обычным подаркам. Исчислить НДФЛ надо на дату передачи физическому лицу сертификата или на дату отоваривания сертификата, если вы оплачиваете сертификат после того, как физлицо им воспользовалось (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ с подарка

Для расчета НДФЛ с дохода в виде подарка вам необходимо:

  • определить совокупную стоимость подарков, полученных физическим лицом за календарный год в денежной и натуральной форме. Для этого не забывайте вести персонифицированный учет доходов в виде подарков (см., например, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Это нужно для того, чтобы выяснить, превышена или нет сумма не облагаемого НДФЛ дохода, установленная в п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, в виде подарка за год.

Если в качестве подарка передаются деньги, его стоимость равна выплаченной сумме.

Если подарок выдан в натуральной форме, то стоимость подарка принимается равной его рыночной стоимости (с учетом НДС и акциза) (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Рыночная стоимость покупного подарка определяется как цена его приобретения (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Если в качестве подарка передается готовая продукция организации, то его рыночная стоимость равна обычной цене реализации этой продукции;

  • рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка. По общему правилу это 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий — 10 000 руб.). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ);
  • исчислить сумму НДФЛ, умножив полученную сумму облагаемого дохода на ставку НДФЛ (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Ставки НДФЛ с подарков следующие:

  • 13% — для налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 30% — для налоговых нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году

Ситуация:

Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:

  • первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
  • второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
  • третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.

Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.

Расчет:

Как удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с подарка

НДФЛ с подарков нужно удержать и перечислить в том же порядке, как и с других доходов.

Если подарок выдан деньгами, то удержать налог надо в день выплаты, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В случае выдачи подарка в натуральной форме налог следует удержать при первой же выплате одаряемому денежных средств, например заработной платы. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой деньгами суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если же у вас нет выплат физическому лицу (например, это не ваш сотрудник, а клиент), удержать НДФЛ вы не сможете. В этом случае надо сообщить об этом физическому лицу и в налоговый орган в особом порядке (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Надо ли платить НДФЛ с подарков?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1. Налогообложение НДФЛ в зависимости от дарителя

Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.

1.1. Подарок получен от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это интересно:  Дарение квартиры сколько платить налог 2019 год

Тогда вам придется самостоятельно уплатить НДФЛ.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом и налоговая ставка равна 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ). В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, также указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

1.2. Подарок получен от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

  • недвижимое имущество;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи.

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

2. Исполнение обязанности по уплате НДФЛ

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

  • рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в уведомлении), заполнить и сдать налоговую декларацию;
  • уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация».

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты в отношении дохода (подарка), полученного в 2016 г., — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог в таких случаях подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Ндфл с подарка по договору дарения

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

НДФЛ с подарков в 2019 году

В том случае, когда денежные выплаты сотруднику не планируются, а также когда НДФЛ так и не был удержан до конца календарного года, работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить такому физлицу, а также в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ по договору дарения имущества

АО произвело дарение, в результате которого с сотрудника снято обязательство возвращать долг. У К. появилась возможность распорядиться позаимствованными средствами так, как ему заблагорассудится. То есть присутствует экономическая выгода, соответствующая сумме прощенной задолженности. Такой подарок подлежит обложению НДФЛ по общей ставке в 13%.

Фиксированынй размер НДФЛ при дарении недвижимости

После того как договор дарения зарегистрирован, новый собственник недвижимости обязан до 30 апреля года, который следует за годом совершения сделки, прийти в налоговую, чтобы заполнить и подать налоговую декларацию про доходы за прошлый период. Если этого не сделать, сумма штрафа на 2019 год составит около тысячи рублей.

Как уплачивать налог с подарка

Физические лица могут получать подарки не только от организаций, но и от физических лиц. Если подарок получен физическим лицом от организации, то последняя является в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым агентом и обязана определить налоговую базу, исчислить и удержать со стоимости подарка налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если же дарителем является физическое лицо, то одаряемое физическое лицо, получившее подарок, обязано декларировать свой доход и самостоятельно уплатить НДФЛ.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

Подарки членам коллектива – это один из элементов корпоративной культуры многих компаний. При этом организация выступает источником дохода налогоплательщика и одновременно – налоговым агентом согласно ст. 226 НК РФ. Поэтому основной задачей бухгалтерской службы будет правильный расчет и удержание НДФЛ с подарков сотрудников.

Следует ли оплачивать налог на подарок в 2019 году

Согласно ст. 228 НК РФ граждане, получающие иные доходы, при получении которых не удерживался налоговыми агентами налог, обязаны в налоговый орган представить по месту своего учета соответствующую декларацию. Иначе подобному бездействию можно получить штрафные санкции согласно ст. ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Ндфл с подарка по договору дарения

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Проводки по подаркам сотрудникам

Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение. При дарении денежных средств, налог перечисляется в бюджет в день их передачи. Если подарок – это вещь, то НДФЛ удерживают в ближайший день аванса или зарплаты.

Как уплачивать налог с подарка

1. Общие положения

Физические лица могут получать подарки не только от организаций, но и от физических лиц. Если подарок получен физическим лицом от организации, то последняя является в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым агентом и обязана определить налоговую базу, исчислить и удержать со стоимости подарка налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если же дарителем является физическое лицо, то одаряемое физическое лицо, получившее подарок, обязано декларировать свой доход и самостоятельно уплатить НДФЛ.

Согласно ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору дарения даритель (одна сторона) безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому (другой стороне) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить эту сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Это интересно:  Договор дарения без акта передачи 2019 год

Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ), и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.

Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170 ГК РФ.

В соответствии со ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно посредством вручения, символической передачи дара (вручение ключей и т.д.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В то же время договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме:

— если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);

— если договор содержит обещание дарения в будущем.

Что касается дарения недвижимого имущества, то такой дар должен быть оформлен письменно. Кроме того, договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

В главе 32 ГК РФ установлены случаи запрещения дарения и ограничения дарения. Например, не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ:

— от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

— работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

— государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то дарение такого имущества допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных ст. 253 ГК РФ.

3. Налогообложение подарка

3.1. Общие положения

До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый.

Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать НДФЛ. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вообще, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

Начиная с 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, был отменен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения».

При этом в главу 23 НК РФ были внесены дополнения, устанавливающие налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Получатели таких подарков должны декларировать полученные доходы и уплачивать НДФЛ самостоятельно.

Налогообложение подарков, полученных налогоплательщиками от физических лиц, осуществляется только при соблюдении одновременно двух условий:

— если даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства;

— если дарится недвижимое имущества, транспортные средства, акции, доли и паи.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики подразделены на две группы. К первой группе относятся лица, состоящие с дарителем в семейных и (или) близких родственных отношениях, а ко второй группе — не состоящие с дарителем в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства.

Если имущество получено в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, то такое имущество освобождается от налогообложения. В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ) членами семьи и близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. В данном случае не имеет значения, какое конкретно имущество дарится: стоимость такого имущества освобождается от налогообложения; причем родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица. Факт родства и освобождение от уплаты НДФЛ со стоимости подаренного имущества должны подтверждаться документально. В таких случаях не требуется подачи в налоговый орган налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих степень родства. Ведь доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, декларированию не подлежат. Однако налогоплательщикам необходимо хранить документы, подтверждающие передачу дара и степень родства, на тот случай, если налоговый орган потребует пояснений о причине непредставления налоговой декларации.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход, полученный сыном налогоплательщика в виде подарка, освобождался от обложения НДФЛ, так как даритель и одаряемый являются членами семьи. В данном случае основанием освобождения от уплаты НДФЛ со стоимости подарка являлся договор дарения, документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого, свидетельство о рождении одаряемого.

В январе 2007 года гражданка получила в подарок от подруги ее матери денежные средства в сумме 1000 долл. США. Сделка была оформлена договором дарения. Других доходов в 2007 году одаряемая не имела.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде денежных средств, полученных в порядке дарения, не подлежат налогообложению. В данном случае основанием для освобождения от уплаты НДФЛ с подаренных денежных средств должен был являться договор дарения, а также документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого.

Для целей налогообложения полученных подарков передача дара дарителем одаряемому должна документально подтверждаться. В документах должно содержаться указание на то, какое имущество или вещь дарителем дарились одаряемому, и стоимость такого подарка.

Согласно ст. 210 НК РФ физические лица могут получать подлежащие обложению НДФЛ доходы в различных формах — денежной и натуральной, в виде материальной выгоды. Для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества считается день передачи подарка.

Для правильного определения налоговой базы важно, чтобы стоимость подаренного имущества была правильно оценена. В отношении полученных одаряемыми от дарителей подарков налоговая база определяется как стоимость переданного имущества или вещей, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов. Об этом, в частности, говорится в п. 1 ст. 211 НК РФ.

3.2. Налогообложение при получении подарка от физического лица

Если налогоплательщик получает в дар имущество от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, то применяются правила, установленные в ст. 228 и 229 НК РФ, с обязательным декларированием полученных в налоговом периоде доходов.

Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом. Поэтому если подарок получен от физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства, то у получателя подарка возникает согласно подпункту 7 п. 1 ст. 228 НК РФ необходимость подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

На основании п. 4 ст. 229 НК РФ, кроме подарка, в налоговой декларации должны быть указаны все доходы налогоплательщика, полученные за налоговый период. Налогоплательщик, получивший в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи и не являющийся членом семьи или близким родственником дарителя, самостоятельно рассчитывает налоговую базу и сумму НДФЛ. При этом НДФЛ подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одаряемый в 2006 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Одаряемый был обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2006 год не позднее 30 апреля 2007 года. Что касается уплаты исчисленного в декларации НДФЛ, то это было необходимо сделать не позднее 15 июля 2007 года.

Согласно ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, подлежащие обложению НДФЛ, являются налоговыми агентами и должны определять налоговую базу и сумму НДФЛ, производить удержание этого налога с доходов физических лиц и перечислять удержанный НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая база в отношении переданного одаряемому в дар имущества индивидуального предпринимателя определяется с учетом положений ст. 211 и п. 28 ст. 217 НК РФ.

В данном случае подаренный сервиз являлся в соответствии со ст. 211 НК РФ доходом, полученным в натуральной форме. Обязанность по определению налоговой базы и исчислению НДФЛ с доходов этой работницы в качестве налогового агента должен был быть исполнен индивидуальным предпринимателем.

Если одаряемый не является налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговая база определяется без предоставления стандартных налоговых вычетов.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков подаренных физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями освобождается от налогообложения в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. Такой же порядок действует и для налогообложения стоимости призов, выигрышей и материальной помощи.

В данном случае обязанность по определению налоговой базы и исчислению НДФЛ со стоимости приза и подарка должна была быть исполнена индивидуальным предпринимателем. Передача приза и подарка Иванову И.И. была оформлена индивидуальным предпринимателем путем составления договора.

Иванов И.И. являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Налоговая база в отношении каждого вида дохода определяется отдельно. На основании ст. 223 НК РФ стоимость призов и выигрышей, получаемых в целях рекламы товаров, подлежит налогообложению по ставке 35%, а стоимость подарка — по ставке 13%.

В связи с невозможностью удержания НДФЛ с вышеуказанных доходов налог в сумме 1180 руб. должен был быть передан индивидуальным предпринимателем на взыскание согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган в месячный срок.

В данном случае читателям журнала следует учитывать, что на основании п. 5 ст. 208 НК РФ не являются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных вышеуказанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Поэтому если индивидуальный предприниматель нанимает на работу члена семьи или близкого родственника, то выплачиваемые таким налогоплательщикам доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

3.4. Налогообложение при получении подарка от частнопрактикующего лица

Одаряемый может получить в подарок имущество не только от индивидуального предпринимателя, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации право на использование труда наемных работников предоставлено и другим физическим лицам.

Главой 23 НК РФ к числу налоговых агентов отнесены также физические лица, осуществляющие частную практику.

Так, в ст. 226 НК РФ в качестве налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам, поименованы индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Таким образом, нотариусы и адвокаты (далее — частнопрактикующие лица), выплачивающие физическим лицам доходы, подлежащие обложению НДФЛ, являются налоговыми агентами и должны определять налоговую базу и сумму НДФЛ, производить удержание НДФЛ с доходов физических лиц и перечислять удержанный налог в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая база в отношении переданного одаряемому в дар имущества частнопрактикующим лицом в основном определяется в том же порядке, как и в отношении подарков, полученных от индивидуального предпринимателя. Однако налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 НК РФ, в размере 4000 руб. для определения налоговой базы в отношении подарков, полученных от частнопрактикующих лиц, не применяется. Этот вычет предоставляется только в случае, если подарок получен от организации или индивидуального предпринимателя.

В данном случае подаренный фотоаппарат является согласно ст. 211 НК РФ доходом, полученным в натуральной форме. Обязанность по определению налоговой базы и исчислению налога с доходов работника в качестве налогового агента исполняется нотариусом.

В течение налогового периода физические лица могут получать в дар имущество от нескольких дарителей (организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц). При этом положения п. 28 ст. 217 НК РФ применяются в части освобождения от налогообложения подарков, если их совокупная стоимость за налоговый период не превысила 4000 руб. и если эти подарки получены от организаций и индивидуальных предпринимателей.

В случае получения физическим лицом подарков от нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется уже с учетом совокупной стоимости подарков.

В декабре 2007 года физическое лицо получило подарки к юбилею:

— от своего работодателя, являющегося индивидуальным предпринимателем, — часы стоимостью 4000 руб.;

Одаряемый в 2007 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации. Права на стандартные налоговые вычеты он не имел. Других доходов в 2007 году этот налогоплательщик не получал.

В данной ситуации налогоплательщик был обязан представить налоговую декларацию с целью исполнения обязанности по уплате НДФЛ с совокупной стоимости подарков.

Налогоплательщик также был обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2008 года.

Если налогоплательщик не исполнит своевременно обязанность по декларированию полученных им доходов, то к нему применяются меры ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в зависимости от количества дней нарушения сроков представления декларации.

Например, если налогоплательщик представил налоговую декларацию в налоговый орган после установленного срока, но до истечения 180 дней со дня срока представления декларации, применяется штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% вышеуказанной суммы и не менее 100 руб.).

Если же налогоплательщик не представит в налоговый орган декларацию в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления, то по отношению к нему применяется штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

За неуплату налога в установленный срок или неполную уплату причитающейся суммы налога налогоплательщик уплачивает согласно ст. 75 НК РФ пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы налога независимо от применения других мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка для начисления пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Кроме того, ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если неуплата налога совершается умышленно, то к налогоплательщику применяется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Статья написана по материалам сайтов: zakonius.ru, russianjurist.ru, www.klerk.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий