Налог при дарении акций физическим лицом 2019 год

Бреева Наталья, старший юрисконсульт ООО ТД Русские масла».

Автор дает некоторые рекомендации в отношении того, как физическим лицам и российским коммерческим организациям избежать негативных налоговых последствий после заключения сделки дарения акции (доли) общества.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественные права (требование) к себе или третьему лицу (ст. 572 ГК РФ).

Содержание

Дарение акции (доли) коммерческой организации

Сразу надо заметить, что коммерческой организации не так уж легко получить акцию (долю) в дар от другой организации или от физического лица:

  • от коммерческой организации — поскольку в ст. 575 ГК РФ прямо сказано, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ. Акция (доля) наделяет акционера (участника) правами на участие в управлении делами общества, и поэтому ее сложно назвать «обычным подарком» ;

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2002 по делу N Ф04/2350-684/А27-2002.

  • от физического лица — поскольку подобная сделка может быть признана судом недействительной как совершенная под влиянием заблуждения (ст. 178 ГК РФ), обмана, насилия, угрозы или стечения тяжелых обстоятельств (ст. 179 ГК РФ) либо определена как притворная (ст. 170 ГК РФ), а в таком случае она будет ничтожна. Поскольку физические лица в принятии того или иного решения руководствуются больше эмоциями и подвержены влиянию третьих лиц, то коммерческие организации предпочитают не рисковать и приобретают акцию (долю) на возмездной основе, даже если физическое лицо готово им безвозмездно передать свою акцию (долю).

Если, несмотря на риски, такие сделки все-таки будут заключены и впоследствии их никто не оспорит, то доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав (акции или доли), переданных налогоплательщику по договору дарения, будет являться для одаряемой организации внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Положение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (где указаны случаи, когда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от юридических или физических лиц) к отношениям сторон по договору дарения доли не применимо, так как доля с точки зрения налогового законодательства не является имуществом, она удостоверяет имущественные права участника. Данный подпункт можно использовать при дарении акции, даже если она бездокументарна: акция как ценная бумага является вещью (имуществом) — ст. 128 ГК РФ.

Дарение акции (доли) физическому лицу коммерческой организацией или предпринимателем

Ограничений на безвозмездную передачу акции (доли) от коммерческой организации физическому лицу нет, поэтому коммерческая организация может подарить акцию (долю) физическому лицу и стоимость такой акции (доли) для дарителя будет расходом, не уменьшающим его налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Иногда в такой ситуации при дарении акции пытаются применить ст. 280 НК РФ и сказать, что у дарителя возникает доход в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемой акции, при этом дарение акции трактуется как «иное выбытие ценной бумаги». Это неверно: при дарении акция передается безвозмездно, цены выбытия в понимании ст. 280 НК РФ нет, и налогоплательщик не получает выгоды, которую можно было бы оценить (ст. 41 НК РФ).

Доход физического лица в виде стоимости акции (доли), полученной налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя в качестве подарка, стоимость которого не превышает 4000 рублей, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Когда одаряемый (физическое лицо) является работником дарителя и (или) между ними существуют иные отношения, в результате которых налогоплательщик получил доходы в денежном выражении, то даритель, будучи налоговым агентом, обязан удержать исчисленную сумму налога и уплатить ее, так как у него есть возможность за счет иных источников исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда одаряемый не является работником дарителя и между ними, помимо заключенного договора дарения, никаких других отношений нет, то физическое лицо (одаряемый) самостоятельно исчисляет сумму налога и уплачивает ее, потому что у дарителя (налогового агента) нет возможности исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога: дарение представляет собой безвозмездную передачу акции (доли), сумма налога определяется и уплачивается в рублях (ст. 225 НК РФ), а согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При этом даритель обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Момент возникновения «соответствующих обстоятельств» будет определяться календарной датой фактического получения дохода одаряемым.

Дарение физическим лицом акции (доли) физическому лицу

Физические лица при получении дара от другого физического лица самостоятельно исчисляют сумму налога и уплачивают ее в надлежащий бюджет.

Доходы, полученные в порядке дарения акций (долей), освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ: супругами; родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными; дедушкой, бабушкой и внуками; полнородными и неполнородными, т.е. имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Для подтверждения такого основания освобождения дохода от налогообложения рекомендуем в договоре дарения указать существующую между его сторонами степень родства с приложением документов, доказывающих это, а в дальнейшем прикрепить все это к налоговой декларации и представить в налоговый орган.

Это интересно:  Нарушение договора дарения 2019 год

Налоговая база

Пока не доказано иное, именно стоимость акции (доли), указанная сторонами в договоре, будет являться налоговой базой при исчислении налога. При этом необходимо помнить, что налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов.

Согласно ст. 40 НК РФ, цена, примененная сторонами сделки, не должна отклоняться в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичной (однородной) акции (доли). На практике предприятия одной отрасли с местом нахождения в одной климатической зоне считаются однородными — предполагается, что цену акции (доли) таких организаций можно сравнивать, что не является верным. Для каждого общества экономические и коммерческие условия будут разными, двух одинаковых организаций не существует. Даже если совпадут вид деятельности и отрасль, в которой они работают, другие параметры (место нахождения, производительность, зона сбыта товара и т.п.) будут отличаться, а все это влияет на цену акции (доли), поэтому сравнить цену акции (доли) можно лишь с ценой акции (доли) того же самого общества.

Налоговые органы в ходе проведения налогового контроля для проверки цены, указанной в договоре, вправе привлечь специалистов и экспертов (пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ). Поскольку для этого им надо заключить договор и осуществить по нему оплату, для определения расчетной цены акции, не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, фискальные органы используют метод чистых активов. В соответствии с ним цена акции — это стоимость чистых активов общества, приходящаяся на ту или иную акцию . Данный метод является приоритетным для контролирующих органов, но не единственно возможным .

Из положений НК РФ прямо следует, что для установления расчетной цены акции (доли) налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством РФ. Однако, несмотря на это, перед заключением сделки лучше определить цену акции (доли) на основании метода чистых активов. Это позволит представить аргументированную позицию о применении указанной в договоре цены, если та отклоняется в сторону повышения или понижения от цены, определенной налоговыми органами методом чистых активов, более чем на 20%. Затем для обоснования цены акции (доли), обозначенной в договоре дарения, следует подготовить расчет с внесением всех необходимых пояснений. Можно привлечь независимого оценщика; правда, отчет последнего не исключает применения налоговыми органами метода чистых активов или осуществления мероприятий налогового контроля.

В завершение хотелось бы сказать, что государственные служащие — очень занятые люди, поэтому если им изначально будут представлены письменные пояснения или документы, обосновывающие точку зрения налогоплательщика, то желания спорить с ним и опровергать его данные у них может и не возникнуть. Лучше подготовиться к заключению сделки надлежащим образом, чем затем столкнуться с негативными последствиями собственной непредусмотрительности.

Удержат ли подоходный налог с подаренных акций?

Моя мама подарила мне акции в 2011 году, будет ли удержан с меня подоходный налог? Это же дарение?

Ответы:

П. 18.1 ст. 217 НК устанавливает, что освобождаются от налогообложения «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)». Как видите, акции входят в исключения при дарении между близкими родственниками и облагаются налогом.

Здравствуйте. пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Таким образом доходы полученные в виде акций в порядке дарения между близкими родственниками налогом на доходы физических лиц не облагаются. Вопрос встаёт только в том, что вам необходимо будет в налоговой доказать факт осуществления ларения мужду близкими родственниками. То есть когда вам придёт уведомление о необходимости уплаты налога вы должны будете представить в налоговую договор дарения и документ, подтверждающий родство — свидетельство о рождении — в таком случае вы докажете, что вы родственники и вам не нужно будет ни подавать декларацию ни платить налог.

Сделано в Санкт-Петербурге

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Сброс пароля

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Удаление

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Это интересно:  Можно ли продать квартиру после дарения 2019 год

Ндфл с акций полученных по договору дарения

Правовед.RU 404 юриста сейчас на сайте

Моя мать хочет подарить мне акции Газпрома. Если я решу их продать, с какой суммы я буду платить НДФЛ (помимо расходов брокера/депозитария) — с разницы между рыночной стоимостью на дату продажи и номинальной или между рыночной на дату продажи и рыночной на дату дарения? налог с продажи акций Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

  • Как уплачивается налог при продаже подаренных акций
  • Есть ли риск потерять подаренную родителями квартиру, если я планирую ее продажу и переезд?

Ответы юристов (4)

  • Все услуги юристов в Москве Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб. Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб.

Вопросы обложения ндфл акций при дарении

Акционер (владелец акций) имеет право участвовать в управлении предприятием и также обладает правами на часть его имущества, которое остается после ликвидации. Его доля имущественных прав определяется количеством акций, которыми он владеет. Эти ценные бумаги выпускают различного рода акционерные общества (АО, ЗАО, ОАО).

Ндфл по договору дарения имущества

Процесс оформления сделки простой: необходимо нанести визит нотариусу и при этом взять с собой все вышеуказанные документы. В нотариальных конторах есть всевозможные шаблоны и образцы этих документов, поэтому оформление соглашения не займет много времени. Нотариус напечатает экземпляры договора на специальных номерных бланках и после подписания сторонами заверит их надлежащим образом.

Скачать форму бланка НДФЛ Дарение акций родственнику (близкому) не облагается налогами. Если оно происходит между иными лицами, то стандартная ставка НДФЛ составит 13%, которую платит лицо, принимающее дар. Даже если налог не платится, все равно в налоговую одаряемый должен подать декларацию 3-НДФЛ.

Дарение доли в квартире третьему лицу или родственнику — один из способов получения в свою собственность, если не всю площадь, то хотя бы ее долю или часть стоимости при продаже.

Дарение акций

Ндфл при операциях с подаренными акциями

Дарителю не стоит завышать или занижать ее, поскольку это легко можно проверить.

  • Одариваемый должен заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган после дарения акций.
  • Для окончательного вступления в распоряжение акциями нового владельца необходимо включить в реестр акционеров.
  • В договоре дарения не должно содержаться каких-либо условий и оговорок к действиям одариваемого в будущем. Нельзя устанавливать ограничения, например, в виде запрета на отчуждение переданных объектов или заключения сделок.
  • Заключают соглашение только совершеннолетние, дееспособные люди.

Дарение акций — ндфл

  • Соглашение вступает в силу после подписания сторонами.
  • Досрочное прекращение возможно по взаимному согласию сторон или по причинам предусмотренных законодательством.

Ндфл при продаже подаренных родителями акций

Также, при необходимости, могут быть затребованы дополнительно следующие документы:

  • согласие обоих родителей или опекуна — в случае, если одной из сторон сделки является несовершеннолетнее лицо;
  • согласие органа опеки и попечительства – в случае, если заключение договора дарения акций производителя в пользу несовершеннолетнего лица;
  • согласие второго супруга – в случае, если акции были приобретены совместно супругами, официально состоящими в браке на момент заключения договора купли-продажи ценных бумаг.

Дарение акций между родственниками: этапы сделки и регистрация Процедура безвозмездной передачи акций осуществляется в присутствии всех сторон сделки и нотариуса, в соответствии с нормами законодательства РФ. Порядок совершения сделки регулируется статьей 574 ГК РФ. Важно! В случае утери нотариально заверенного документа, он подлежит восстановлению.

Ндфл с продажи подаренных акций

Однако, чтобы в данном случае не платить НДФЛ, нужно подтвердить родство, представив в налоговую инспекцию соответствующие документы. Сделать это нужно до 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен подарок. Помимо документов, подтверждающих родство, подается и налоговая декларация.

Причем, согласно пункту 4 статьи 229 НК в декларации указываются все доходы, полученные за год физлицом. Рекомендация экспертаВопрос: Физическое лицо на основании договора дарения получило акции от другого физического лица, не являющегося близким родственником. Данные акции были переведены в инвестиционную компанию и проданы по текущей рыночной стоимости. На момент продажи рыночная стоимость акций превышала их стоимость на момент дарения. Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае? Ответ: На основании п. 18.1 ст.

Этапы дарения акций родственнику

Факт возникновения обстоятельств определяется календарной датой фактического получения дохода лицом, получившим в дар ценные бумаги. В случаях, если дарение акция происходит между двумя физическими лицами, одаряемый должен самостоятельно произвести исчисление суммы налога и уплатить в соответствующий государственный бюджет. В соответствии с п. 18.1 ст.
ГК РФ), то доход, который был получен в виде акции или доли по договору дарения, будет являться для одаряемой организации внереализационным доходом (статья 250 Налоговый кодекс РФ). В данном случае применить Положение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ невозможно, поскольку сделка по договору дарения удостоверяет имущественные права участника соглашения. В случаях, если договор дарения акций составляется коммерческой организацией в пользу физического лица, стоимость ценных бумаг для дарителя будет считаться расходом, не влияющим на размер налогооблагаемой прибыли (п.
16 ст. 270 НК РФ). Доход физического лица, полученного налогоплательщиком в виде стоимости акции от юридического лица стоимостью не более 4 тысяч рублей, не облагается налогом на доход физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дарение акций между физ и юр лицом

Так, информация о собственнике акций вносится в соответствующий государственный реестр, поэтому процедура производится в определённом порядке. Дарение акций — это двусторонняя сделка, то есть собственник передаёт, а даритель — принимает имущество. Невозможно оформить договор без согласия одаряемого. При этом законодатель ввёл и иные ограничения касательного данного типа сделок. Что это такое Договор дарения представляет собой двустороннюю сделку, направленную на передачу имущества от собственника другому лицу. При этом собственник, который добровольно передаёт такое имущество, именуется дарителям, а принимающий акции — одаряемым. Одаряемый обязательно должен принять акции, в противном случае договор не может считаться заключенным.

Это интересно:  Дарение земельного участка земельный кодекс 2019 год

Дарение акций

Передаточное распоряжение не является документом, равнозначным договору. Оно лишь выражает вышеупомянутое распоряжение дарителя о списании определенного количества принадлежащих ему акций со своего лицевого счета в реестре и зачислении их на счет одаряемого (пункт 3.9 Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, подпункт 3.4.2 пункта 3.4 Положения №27 о ведении реестра).

Как правильно составить договор дарения акций

  • Договор дарения
  • Объекты дарения
  • Налоги
  • Дарение запрещено

Договор дарения Выполняя пункты договора, оформляемого при сделке дарения, организация должна безвозмездно передать некое имущество или вещь простому гражданину. При этом одариваемый освобождается от имущественных обязанностей.

Дарение акций в москве

У акционеров АО преимущественное право на приобретение акций, поэтому договоры дарения часто оформляются для обхода этого правила. В этом случае сделка может быть признана судом притворной.

  • работникам сферы здравоохранения, образования, социальных служб;
  • государственным служащим;
  • сотрудникам Банка России;
  • коммерческим организациям.

Законные представители несовершеннолетних не могут дарить акции от имени своих подопечных, но могут принимать их в дар с согласия органов опеки.

Дарение физическими лицами

Образец договора дарения между юридическим лицом и физическим лицом

Внимание Совершенные сделки по дарению законны только между дееспособными и совершеннолетними лицами, Недееспособные и малолетние не могут совершать подобные операции. Пример Гражданка А., (бабушка) хочет подарить гражданину Б., (внуку) денежную сумму в размере пятисот тысяч рублей.

Внуку семнадцать лет, следовательно, он является несовершеннолетним. Такая категория граждан, в соответствии со ст. 26 ГК РФ, должна совершать сделки по отчуждению и приобретению имущества только с согласия законных представителей.

Применимо к данной ситуации, будет составлен договор дарения, в котором стороной принимающей дар будет законный представитель гражданина Б., с оговоркой на то, что он действует от имени и в интересах несовершеннолетнего. Дарение в форме денежных средств между физическими лицами, не облагается налогами, в соответствии с НК РФ.

Договор дарения акций между физическими лицами

Доверителю запрещено указывать ложные сведения о стоимости ценных бумаг. Налоговые органы проверяют информацию. Можно предоставить дополнительные документы, указывающие цену дарственных акций.

После смерти дарителя либо утрате дееспособности право владеть ценными бумагами третьим лицам не переходит. Такое возможно, если в документе дарения указываются как распорядители имущества при возникновении подобных случаев.

Ограничения и недействительность договора Подарить ценные бумаги не имеют права лица:

  • несовершеннолетние;
  • коммерческие организации, индивидуальные предприниматели;
  • лица, занимающие государственные должности;
  • признанные недееспособными.

Дарственный контракт сопровождается протоколами разногласий, их согласованием плюс составляется дополнительное соглашение.

Составление договора дарения акций в 2018 году

Для этого потребуется анкета по установленной форме и документ, который подтвердит его личность. Подобные ограничения имеют значение в том случае, когда акции являются именными.

Договор дарения бездокументарных акций производится в том же порядке, но внесение изменений в реестр не требуется. Если между родственниками Дарений акций между родственниками имеет свои особенности.

В первую очередь это касается налогообложения. Так, по общему правилу одаряемый должен заплатить налог, так как фактически получает прибыль в размере стоимость подаренного имущества. В случае когда даритель и одаряемый являются родственниками, одаряемый освобождается от оплаты налога, но декларация 3-НДФЛ подаётся всё равно. Однако данное послабление имеет значение только тогда, когда дарение производится между близкими родственниками. В остальных случаях налог платится в полном размере.

Дарение акций родственнику

Сделка имеет правовой характер, поэтому все действия выполняются согласно нормам гражданского законодательства РФ и актов, регулирующих отношения на фондовом рынке. После завершения процесса одаряемое лицо становится полноценным акционером. Изменения данных, свидетельствующие о смене владельца ценных бумаг компании, установленным порядком вносятся в госреестр. Право собственности принимающей стороне отходит непосредственно после завершения оформления сделки.

Ценные бумаги выпускаются акционерными обществами: ЗАО, ОАО, ПАО. Преподнести движимое имущество безвозмездно возможно лишь при участии двух физических лиц либо юридического в статусе одаряемой стороны.

Участниками действия могут быть иностранные граждане. Акционер имеет право принимать участие в управлении компанией, претендовать на долю имущества после ликвидации предприятия.
Пакет документов для дарения акций включает:

  • договор дарения;
  • паспорта участников сделки;
  • ИНН участников сделки;
  • документ, подтверждающий право собственности дарителя на акции;
  • передаточное распоряжение;
  • заявление одариваемого на регистрацию права собственности;
  • согласие законных представителей и органов опеки (при дарении несовершеннолетнему);
  • согласие супруга (если акции приобретены во время брака).

Налогообложение при дарении акций Доходы от дарения акций облагаются налогом. Налог не уплачивается только в том случае, когда происходит дарение акций родственнику.

Налоговая база рассчитывается из стоимости акций, прописанной в договоре. По закону цена акций при дарении не должна отличаться от среднерыночной более чем на 20%.

Дарение акций между физ и юр лицом

К сведению В судебной практике были случаи, когда договор дарения акций коммерческой организацией директору или иному работнику другой коммерческой организации признавался не противоречащим действующему законодательству, так как он совершен не в рамках предпринимательской деятельности. Независимо от того, является одаряемый работником юридического лица, совершившего дарение акций или нет, организация-даритель, как налоговый агент должна удержать подоходный налог со стоимости подаренных акций и перечислить его в бюджет.

Если у организации нет такой возможности в течение текущего года, то тогда она письменно уведомляет об этом одаряемого налогоплательщика и налоговую службу. В таком случае физическое лицо, получившее акции по договору дарения, обязано самостоятельно подать декларацию о доходах и уплатить налог со стоимости подаренных ему ценных бумаг.

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, yuruos.ru, departamentsud.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий