Налог на наследование или дарение 2019 год

Местные налоги и сборы (1) земельный налог (2) налог на имущество физических лиц (3) налог на рекламу (4) налог на наследование или дарение (5) местные лицензионные сборы. [c.113]

В Налоговом кодексе, его общей части с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Предполагалось введение других налогов, таких, как гостиничный налог и др. Число местных налогов сократилось с 23 до 5, что будет способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частно- [c.126]

Налог на наследование или дарение [c.96]

Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством [c.633]

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — налоги и сборы, поступающие в доходы местных органов государственной власти и расходуемые ими. М.н. и с. включают земельный налог налог на имущество физических лиц налог на рекламу налог на наследование или дарение местные лицензионные сборы. [c.167]

Отсутствие необходимости в налоговой декларации может быть связано, в частности, с взиманием налогов, обязанность по исчислению сумм которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возлагается на налоговый орган (например, земельный налог, налог на наследование или дарение) или на налогового агента (см. ст. 52 НК). В первом случае налог может уплачиваться на основании извещения об уплате налога, вручаемого налоговым органом налогоплательщику. Во втором случае причитающаяся с нало- [c.216]

НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЕ ИЛИ ДАРЕНИЕ [c.43]

По НК (ст. 15) к местным относятся следующие виды налогов и сборов 1) земельный налог 2) налог на имущество физических лиц 3) налог на рекламу 4) налог на наследование или дарение 5) местные лицензионные сборы. [c.187]

НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЕ ИЛИ ДАРЕНИЕ — местный налог, предусмотренный п. 1 ст. 15 Ж. По Закону об основах налоговой системы подлежит взиманию федеральный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (ст. 19). [c.211]

В зависимости от уровня взимания и распределения налогов они делятся на федеральные, региональные, местные. К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. [c.264]

К ним относится только пять платежей земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, переведенный из перечня налогов федерального уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодекса). Однако эта статья еще не вступила в действие. [c.440]

Статья 13. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся 1) налог на добавленную стоимость 2) акцизы 3) налог на доходы физических лиц 4) единый социальный налог 5) налог на прибыль организаций 6) налог на добычу полезных ископаемых 7) налог на наследование или дарение 8) водный налог 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10) государственная пошлина. [c.216]

К местным налогам и сборам относится земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. [c.49]

Содержание

Налог на доходы при получении имущества в наследство или по дарению

Если вам выпала удача быть наследником дорогостоящего имущества или получить его в подарок, то, кроме того, чтобы радоваться этому счастливому обстоятельству, вам необходимо узнать все права и обязанности нового собственника. Законодательство часто меняется, и стоит узнать, какие установлены налоги на имущество при его переходе в порядке дарения или наследования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Дарение между юридическими лицами

  • от лица малолетних и недееспособных людей;
  • медикам от имени их пациентов и их родственников;
  • учителям, социальным работникам, домам сирот и другим похожим организациям от их воспитанников и учеников и их семей;
  • государственным служащим, представителям власти.

Юридическое лицо, занимающееся деятельностью с целью получения прибыли, может сделать подарок некоммерческой организации или человеку, физическому лицу. Передача имущества в таких случаях может быть также оформлена как пожертвование.

Примечание. Если в течение 6 месяцев после дарения предприятие признано банкротом, дарственная может быть аннулирована судом.

Налогообложение наследуемого имущества

Есть существенная разница между налогом на дарение и налогом на наследство. В первом случае могут возникать налоговые обязательства, во втором – нет. По действующему Гражданскому кодексу наследство не облагается налогом, единственный обязательный платеж – госпошлина.

Ее размер составляет:

  • 0,3% от имущества и не более 100 000 рублей для ближайших родственников покойного: детей, мужа или жены, родителей;
  • 0,6%, но не больше 1 миллиона для остальных наследников.

После вступления в права новые собственники уплачивают налоги с имущества. Для участка и дома это земельный налог, для автомобиля – транспортный. Также облагаются налогом доходы наследников с патентов и авторского вознаграждения.

Налог на доходы при получении имущества

Налог на дарение, как и на наследование, не уплачивается, когда одаряемым является близкий родственник: родитель, ребенок, в том числе усыновленный, брат или сестра, бабушка или дедушка.

Если дарителем выступает организация, то не облагаемая налогами сумма составляет 4000 рублей в год. Превышение указанного порога обязывает выплачивать соответствующие отчисления.

  • квартира, дом, другие здания и помещения;
  • автомобили и другой транспорт;
  • акции, доли, паи.

Сумма отчислений и процедура выплат зависят от вида и стоимости подарка. При дарении квартиры или дома получатель дара, являющийся резидентом России, оплачивает 13% стоимости имущества.

Резидент – это гражданин РФ, проживающий не менее 183 дней в году на территории страны. Для нерезидентов налог с подаренной недвижимости составляет 30%. Исключение составляют дипломаты и члены их семей, освобожденные от сборов в РФ по Венской конвенции.

Кроме близких родственников дарителя, других льготных категорий при дарении недвижимости, автомобилей, акций и паев нет. Если одаряемый – несовершеннолетний или недееспособный человек, налог за полученный им дар оплачивают опекуны, родители или другие законные представители.

Размер налогооблагаемого дохода

Налог в порядке дарения или госпошлина при наследовании зависит от стоимости имущества, меняющего хозяина. Определить ее можно 2 путями:

  • по рыночной цене объекта;
  • по инвентаризации (кадастру).

В первом случае нанимается независимый оценщик, в его заключении будет указана рыночная стоимость недвижимости. Во втором случае за базу для начисления налога берется стоимость имущества в государственном кадастре недвижимости или в службе технической инвентаризации.

Стоимость ценных бумаг, передаваемых в дар, также может быть определена независимым оценщиком или по действительной стоимости активов предприятия, если подарком выступают акции.

Как уплачивать налог на доходы при дарении

НДФЛ – налог на доход физических лиц, уплачивается с зарплаты, выигрышей в лотерею, доходов от сдачи жилья в наем и аренду, подаренной недвижимости и других полученных денег или ценного имущества.

Если налог не был выплачен налоговым агентом, которым выступает, к примеру, работодатель, то физическое лицо подает в Федеральную налоговую службу (ФНС) декларацию о доходах и уплачивает по ней НДФЛ.

Если подарок человек получил от юридического лица, то предприятие выступает налоговым агентом и оплачивает налог с имущества, переданного в дар, за счет средств получателя.

Документ подается в налоговую службу по месту регистрации плательщика до 30 апреля. В нем указываются все облагаемые налогом доходы за предыдущий год. Оплата НДФЛ за предыдущий год производится до 15 июля следующего года.

Справка. Если при оплате налога возникла ошибка, появились налоговые вычеты или в отчетном периоде нерезидент стал резидентом России, есть возможность подать заявление в ФНС и вернуть часть оплаченного НДФЛ.

Заключение

При получении наследства налог с дохода физических лиц не уплачивается, а уплачивается госпошлина в размере 0,3% для ближайших родственников и 0,6% для всех остальных. При получении недвижимости, транспортных средств, акций, паев и других ценных бумаг по договору дарения уплачивается НДФЛ: 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Ближайшие родственники дарителя при получении имущества в подарок от налогов освобождаются.

НДФЛ с полученной недвижимости или другого имущества рассчитывается по оценочной или кадастровой стоимости и указывается в налоговой декларации, которая подается в ФНС до 30 апреля. Оплата производится до 15 июля в отношении доходов, полученных в предыдущем налоговом периоде. Для НДФЛ таким периодом выступает год.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Налог на наследство и дарение

Государство предусматривает выплату установленной суммы при получении имущества или денежных средств.

Это интересно:  Как отозвать регистрацию дарения 2019 год

Не стали исключением дарение и вступление в наследство.

С кого не взимаются налоги при получении наследства

Они отменяются только для граждан, оформивших завещание позже 2006 года. Составленное до этого периода завещание облагается по общим правилам (см. Оформление завещания на квартиру). Восприемники имущественных прав покойного освобождаются от уплаты в этом случае, если являются близкими родственниками.

От выплат за наследование квартиры и пошлины за оформление свидетельства в нотариате, освобождаются лица, проживавшие с покойным на одной жилплощади. При получении земельного участка и дома по завещанию те же правила распространяются на граждан, пользующихся переданной собственностью.

На получение наследства

На основании законодательного положения N 78-ФЗ, утверждённого Правительством 01.07.05, наследники всех очередей и лица, вступающие в имущественные права передачей завещания, освобождаются от налога, кроме случаев:

  • Полученного вознаграждения в счёт авторства литературных произведений.
  • Вознаграждения, выдаваемые авторам научных трудов.
  • Получение вознаграждений за авторство, выдаваемое создателям образцов искусства.
  • Вознаграждение, выдаваемое за технические изобретения.
  • Вознаграждения за авторство создания промышленного образца.

Передача перечисленных неимущественных интеллектуальных ценностей облагается 13% от получения прибыли за позиционирование или реализацию. А также – от их установленной фиксированной стоимости. В этом случае родственные отношения с покойным роли не играют.

В пункте 3 статьи 44 НК РФ говорится, что если наследодатель задолжал за выплату по налогу на имущество, то долги передаются наследнику.

Налоги на недвижимость по дарственной

Региональное отделение ФНС получает сведения о проведении имущественной сделки после регистрации прав в ГКН, где в учётные кадастровые сведения в качестве правоустанавливающей документации вносится договор (см. Все о кадастровом учете земли и домов). По этим сведениям инспекторы начисляют выплаты.

После регистрации, лицо вправе обратиться в инспекцию ФНС с заявлением, в которой выражается просьба о снижении начислений в счёт того, что проводящие сделку субъекты — родственники. Требуется указать – степень родства и подтвердить документально.

По усмотрению администрации ФНС, допустимо снижение начислений.

Налоги на дарственную не родственникам

Передача имущества в дар сопровождается уплатой НДФЛ в размере 13% кадастровой стоимости квартиры. Деньги выплачивает лицо, получающее жилье.

Претендент на безвозмездную передачу выбирается свободным волеизъявлением собственника недвижимости.

Но потребуется соблюсти условие:

  • Если собственность нажита в совместном браке, потребуется представить разрешение супруга.
  • Если недвижимость в долевом владении – представить разрешение совладельцев.

Если благотворительный акт отчуждает жилье ребёнку, не достигшему 18 лет, расходы принимают на себя родители, либо учреждение, в котором он находится.

Ситуацию с сиротами, не способными самостоятельно заплатить требуемую ФНС сумму, рассматривают:

  • отдел опеки и попечительства;
  • руководители учреждения или опекун;
  • прокуратура;
  • региональное (федеральное) отделение по защите прав ребёнка.

В каждом случае вопрос решается индивидуально, вплоть до возбуждения искового производства.

Налоговые льготы для близких родственников

Близкие родственники, в адрес которых отчуждается недвижимость, освобождаются от начислений, проводимых в сторону одариваемых, инспекторами ФНС. При дарении и наследовании, родство подтверждается правоустанавливающей документацией (см. Обязательная доля в наследстве).

К числу лиц, в адрес которых предусматриваются такие льготы, относятся:

  • законные супруги;
  • родители и усыновители;
  • родные и усыновлённые (удочерённые) дети;
  • полнородные и не полнородные братья или сёстры;
  • бабушки или дедушки, внуки и внучки.

Доказательства родства предоставляются при оформлении договора, к ним относятся:

  • паспорта;
  • свидетельства о рождении;
  • для замужних женщин, сменивших фамилию – свидетельства о браке.

Начисления на дарственную иностранным гражданам

Отчуждение имущества иностранным гражданам в результате завещания или наследования не запрещается. Владелец недвижимости вправе самостоятельно определиться в вопросе распоряжения им.

Кроме этого, предусматривается допустимость дарения недвижимости гражданам без гражданства РФ.

Государство предусматривает иной режим вступления в права владения жильем в таких случаях.

Размеры налога при наследстве

При передаче доли, вычет производят с суммы доли. Дарение трети квартиры стоимостью три миллиона предусматривает вычет с одного миллиона, что составляет долю участия собственности в имущественной сделке.

Подаренная или оставленная в наследство собственность облагается ежегодными выплатами, назначенными ФНС. Предусматривается до 0,3% начислений от кадастровой стоимости участка и возведённых на нём строений, а также – квартир, комнат и т.п.

Госпошлина

При составлении типового договора, госпошлина выплачивается нотариусу.

Она составляет для лиц без родства на недвижимость:

  • стоимостью до одного миллиона – 1%, но не менее 300 руб.
  • от одного до десяти миллионов – десять тысяч, к которым прибавляют 0,75% цены объекта, превышающей миллион.
  • от десяти миллионов – 77,5 000 руб., к которым прибавляют 0,5% цены объекта, свыше десяти миллионов.

Родственники выплачивают пошлину за типовой договор фиксировано — 0,3% от цены объекта, установленной ГКН, но не менее 300 рублей.

Получение свидетельства о наследовании учитывает степень родства.

Предоставление льгот

На основании п.11,12 ст.333.35 НК РФ некоторые лица освобождаются от выплаты госпошлины. Такие льготы предоставляются:

  • Героям СССР;
  • Героям РФ;
  • Полным кавалерам, представленным к награде орденом Славы;
  • субъектам боевых действий;
  • инвалиды или участники ВОВ.

Сроки уплаты налога при наследстве

Госпошлина, взыскиваемая за типовой договор или свидетельство о наследовании, предоставляется сразу по исполнении заявленных действий нотариуса.

Госпошлина для регистрации объектов недвижимости в Росреестре выплачивается заранее. В отделение кадастра и картографии требуется представлять квитанцию об оплате совместно с заявлением и требуемой документацией.

Выплачивают представленные к оплате НС суммы, за текущий налоговый период.

Некоторые престарелые граждане встают перед выбором оформления завещания или договора безвозмездной передачи.

Дарение выгодно отличается тем, что имущество переходит при жизни отчуждающего субъекта. Даритель видит, что желания сбылись, а планы выполнились. Хотя стоит это немалых денежных вложений, в счёт выплат госпошлин и налогов, если недвижимость оформляется гражданам, не родственным дарителю.

Налог на наследство и дарение

«Налоговые известия Московского региона», N 8, 2002

История появления налога и анализ системы его исчисления в странах ОЭСР

Налоги как атрибут государства появились с его образованием, в том числе налог на наследство и дарение, имеющий древнюю историю. Так, в Древнем Риме этот налог был введен императором Августом в 6 г. н. э.

Черник Д.Г. Налоги. — М.: Финансы и статистика, 1994. — С. 7.

В России этот налог установлен в апреле 1836 г. в виде пошлины с имущества, переходящего по наследству или дарению. В зависимости от степени родства он взимался в размерах от 1 до 6% от стоимости имущества. В советское время налог действовал с 1923 по 1943 гг. и был вновь введен в 1992 г. Законом Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Во всех странах Организации экономического сотрудничества и развития (далее — ОЭСР) с рыночной экономикой в настоящее время действует система налогообложения наследства и дарения. Только в Австралии и Канаде стоимость наследственного и подаренного имущества облагается подоходным налогом. В Швейцарии этот налог регулируется законодательством кантонов, в других странах ОЭСР — федеральным законодательством. В упомянутых странах этот налог занимает незначительное место в доходах их бюджетов. В книге И.Г. Русаковой, В.А. Кашина и др. «Налоги и налогообложение» (М.: Финансы, 1998) приведены следующие данные о доходах бюджетов по налогам на собственность, полученную в порядке наследования или дарения в странах ОЭСР в 90-х гг. (% от общего объема налоговых доходов): в Австралии — 0,1; Австрии — 0,17; Германии — 0,22; Италии — 0,23; Исландии — 0,27; Ирландии — 0,3; Канаде — 0,3; Дании — 0,47; Бельгии — 0,58; Великобритании — 0,64; Греции — 0,94; в других странах ОЭСР от 0,1 до 0,83 и только в Японии он составил 1,19% от налоговых поступлений в бюджет . Это самый высокий удельный вес рассматриваемого налога в доходной части налоговых поступлений стран ОЭСР.

В России за тот же период удельный вес налоговых доходов составил 0,04% от доходов, поступающих в консолидированный бюджет, но поступает он в местные бюджеты.

Русакова И.П., Кашин В.А. и др. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы, 1998. — С. 195.

Как за рубежом, так и в России действует сложная прогрессивная шкала ставок налога на наследство и дарение. Согласно налоговому законодательству России ставки по налогу на дарение меньше, чем по налогу на наследство, но их размеры зависят как от степени родства, так и от стоимости имущества. Минимальный размер ставок составляет от 3% по дарению и 5% по наследству и до 40% стоимости имущества.

Почти во всех странах ОЭСР существуют налоговые вычеты. Так, из налогооблагаемой стоимости наследственного имущества вычитаются суммы при определенных условиях — стоимость земельных участков и жилых домов, а в некоторых странах — возмещение по страхованию жизни и др.

В российском законодательстве также имеется система вычетов, уменьшающая стоимость облагаемого налогом имущества. Например, в налогооблагаемую сумму не включается стоимость имущества: перешедшего в порядке наследования пережившему супругу либо в порядке дарения супругу; стоимость жилых домов, квартир и сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые независимо от их родственных отношений с наследодателем или дарителями и от того, проживали ли они в этих домах (квартирах) совместно с ним.

Кроме того, объектом налогообложения является лишь то имущество, которое указано в закрытом перечне, установленном Законом. Имущество, не перечисленное в этом перечне, не подлежит налогообложению. Например, в указанный перечень не включены (т.е. не подлежат налогообложению) денежные средства в рублях, а также гаражи или другие нежилые помещения.

Приведенный в настоящей статье сравнительный анализ систем налогообложения наследственного имущества и имущества, перешедшего физическим лицам в порядке дарения в Российской Федерации и странах ОЭСР показывает, что в России во многом учтена мировая практика налогообложения упомянутого имущества, однако данная система требует дальнейшего совершенствования.

Правовые основы наследования имущества

Конституция Российской Федерации закрепляет правовые основы охраны частной собственности и гарантий наследования имущества физическими лицами в России (ст.ст.35, 40).

Гражданские правоотношения регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ). С 1 марта 2002 г. вступила в действие часть третья ГК РФ, принятая Федеральным законом от 26.11.2001 N 146-ФЗ, в связи с чем наследственное право в гражданском законодательстве России вступило в новую фазу своего развития.

  • наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют имущество по праву представления;
  • наследниками второй очереди являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. Племянники и племянницы наследуют по праву представления;
  • наследниками третьей очереди являются полнородные и неполнородные братья и сестры родителей наследодателя (дяди и тети наследодателя);
  • наследниками четвертой очереди являются прадедушки и прабабушки наследодателя;
  • наследниками пятой очереди являются дети родных племянников и племянниц наследодателя (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
  • наследниками шестой очереди являются дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети его двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети его двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
  • наследниками седьмой очереди являются пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя;
  • наследниками восьмой очереди являются при отсутствии родственников нетрудоспособные иждивенцы наследодателя.
Это интересно:  Договор дарения дома без земельного участка 2019 год

Государство теперь может претендовать на имущество умершего только в том случае, если у него отсутствуют вообще родственники или все родственники отказались от получения наследства.

Кроме того, четко прописан приоритет завещания над наследованием по закону. Статьей 1111 ГК РФ определено, что наследство по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием. Завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество другим лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения. Каждый имеет право завещать имущество любому другому человеку. Однако несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля).

Кодекс гарантирует полную тайну завещания, о которой знает только завещатель. Кроме того, гражданин имеет право изложить свою последнюю волю в простой письменной форме, если его жизнь находится под угрозой. Однако факт составления документа в чрезвычайных обстоятельствах должен подтвердить суд.

Следует также отметить, что ст.1128 ГК РФ определен порядок завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках. Завещательное распоряжение может совершаться гражданином на денежные средства, внесенные им во вклад или находящиеся на любом другом счете в банке, и имеет силу завещания, удостоверенного нотариусом.

Денежные средства, в отношении которых совершено завещательное распоряжение, входят в состав наследственного имущества и наследуются на общих основаниях, т.е. выдаются наследнику при предъявлении им свидетельства о праве на наследство.

Правила совершения завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.05.2002 N 351.

Правовые основы дарения

Статья 572 ГК РФ определяет дарение как безвозмездную передачу имущества собственником этого имущества по договору дарения в собственность другому лицу.

Если даритель — юридическое лицо и сумма стоимости подарка превышает 500 руб. (5 МРОТ), то договор дарения движимого имущества должен быть оформлен в простой письменной форме. В иных случаях договор на движимое имущество может быть заключен в устной форме (ст.574 ГК РФ).

Право собственности на вещь по договору дарения, не подлежащему государственной регистрации, возникает с момента передачи вещи одаряемому (ст.223 ГК РФ).

Право собственности на недвижимость и сделок с ней подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре учреждениями юстиции (ст.131 ГК РФ).

К недвижимому имуществу относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, в том числе здания и сооружения. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, относятся к движимому имуществу (ст.130 ГК РФ).

О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Рассмотрим некоторые положения данного Закона и прокомментируем сложности его применения.

Налог с наследственного имущества

Плательщиками налога являются наследники имущества, на которое выдано нотариусом свидетельство о наследовании. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — налогоплательщики).

Объектом налогообложения является не все имущество, а лишь следующее: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно — строительных, гаражно — строительных и дачно — строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Любое другое имущество, не указанное в этом перечне, налогообложению не подлежит.

Указом Президента РФ от 07.12.1993 N 2118 «О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей» было установлено, что при наследовании земельных участков с 22 декабря 1993 г. налогообложение осуществляется применительно к Закону. Однако, в связи с тем что этот Указ отменен Указом от 03.04.2002 N 311, с 3 апреля 2002 г. при вступлении в наследство после этой даты земельные участки не подлежат налогообложению.

Объектами налогообложения являются также некоторые специфические виды имущества.

Ценной бумагой в российской валюте (в рублях) в соответствии со ст.142 ГК РФ является документ, удостоверяющий имущественные права. К таким бумагам относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном этим законом порядке отнесены к ценным бумагам.

К драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений и осмий.

Природными драгоценными камнями являются алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты и жемчуг.

Самостоятельными объектами налогообложения являются ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней и лом таких изделий.

В соответствии со ст.5 Закона налог исчисляется налоговыми органами на основании справок нотариуса о стоимости наследуемого имущества.

При этом, если имущество переходит в собственность наследника, проживающего в Российской Федерации, то в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о наследовании, а лицу, не проживающему в Российской Федерации, — в момент оформления наследства на имущество. В последнем случае в соответствии с п.7 ст.5 Закона свидетельство о наследовании имущества может быть получено наследником только после уплаты налога. Выдача этого свидетельства нотариусом без предъявления квитанции об оплате налога запрещена.

Справка представляется нотариусом налоговому органу независимо от размера стоимости имущества.

Оценка имущества производится:

  • жилого дома и квартиры — органами технической инвентаризации;
  • транспортных средств — организациями, имеющими право производить оценку;
  • другого имущества — экспертами — специалистами — оценщиками.

Оценка имущества производится на день открытия наследства (на день смерти наследодателя), даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.

Ставки налога определены в размерах кратности МРОТ.

Налог взимается по следующим ставкам:

  • наследниками первой очереди — 5% от стоимости имущества;
  • наследниками второй очереди — 10% от стоимости имущества;
  • другими наследниками — 20% от стоимости имущества;

В настоящее время новое наследственное законодательство почти не отразилось на налогообложении имущества, перешедшего в порядке наследования.

Как и ранее, наследники первой и второй очередей облагаются по более низким ставкам — соответственно 5 и 10% при стоимости имущества от 850- до 1700-кратного МРОТ, а другие наследники по ставке 20%. Далее действует прогрессивная шкала ставок, при этом сохраняется льготный режим для наследников первой и второй очередей.

Все другие наследники, в том числе относящиеся к третьей — восьмой очередям, облагаются по ставкам налога, предусмотренным для других наследников.

Следует иметь в виду, что граждане, получающие имущество в наследство по завещанию, независимо от степени родства облагаются налогом также по ставкам, предусмотренным для других наследников.

Сумма налога, исчисленного с наследуемого имущества в виде жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, уменьшится на сумму налога на это имущество, уплаченную за тот год, в котором открылось наследство.

Пример. Наследнику исчислен налог с наследуемого имущества в сумме 1500 руб. За квартиру был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 15 руб. Налог с наследуемого имущества должен быть уменьшен на 15 руб. и к уплате будет предъявлено 1485 руб.

В то же время в соответствии со ст.44 НК РФ задолженность по имущественным налогам, оставшаяся за наследодателем, переходит в обязанность по уплате к наследнику в пределах стоимости наследуемого имущества.

Пример. Наследнику начислен налог с наследуемого имущества в сумме 1500 руб. Однако в связи со смертью он не уплатил этот налог. Кроме того, по наследуемой квартире не уплачен налог на имущество в сумме 15 руб. В этом случае задолженность по этим двум налогам в сумме 1515 руб. обязан уплатить новый наследник, и это кроме того, что ему также будет предъявлен налог с наследуемого имущества.

Согласно ст.4 Закона от налогообложения освобождаются:

  • имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;
  • жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно — строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства;
  • имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
  • жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам первой и второй групп;
  • транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Это интересно:  Гражданско правовой договор дарения 2019 год

Этот перечень закрытый, и при буквальном его рассмотрении налоговые органы не вправе предоставлять льготы по иным объектам налогообложения и другим наследникам.

Как видно из приведенных в перечне категорий наследников, имеющих право на льготу по налогу, наследники — инвалиды I и II групп инвалидности в соответствии с абз.5 упомянутой статьи Закона освобождены от его уплаты лишь по жилым домам и транспортным средствам, переходящим по наследству, но не по квартирам.

Буквально следуя этой норме Закона, налоговые органы не предоставляли льготу по налогу инвалидам I и II групп инвалидности по квартирам, полученным ими в наследство, что вызвало жалобу в Конституционный Суд Российской Федерации. Рассмотрев жалобу, КС РФ вынес Определение от 07.02.2002 N 13-О.

В этом Определении Суд РФ констатировал, что Закон вступил в силу с 1 января 1992 г. в период радикального преобразования отношений собственности на жилье. Право частной собственности на жилые помещения было закреплено прежде всего Конституцией Российской Федерации, принятой в 1993 г., в связи с чем в ГК РФ и Жилищный кодекс РСФСР были внесены дополнения, касающиеся права собственности на приватизированные квартиры, квартиры в ЖСК, по которым выплачен пай, и на квартиры, приобретенные по договорам купли — продажи. Этими законодательными актами было предусмотрено, что физические лица вправе продавать, завещать, сдавать в наем жилые помещения, а также гарантировалось их наследование по закону. Именно в этой связи в жилищном законодательстве понятие «жилой дом (часть дома)» было заменено новым понятием «жилой дом (часть дома), квартира».

Конституционный Суд РФ отметил, что указанные изменения не нашли отражения в абз.5 ст.4 Закона, что привело к несогласованности нормы, касающейся духа льготы, так как жилые помещения — дома как обособленные строения с прилегающей к ним территорией и квартиры в домах — имеют одинаковую ценность.

Именно поэтому Конституционный Суд РФ установил, что такой подход в Законе по этой льготе по налогу не может быть объяснен ни с правовой точки зрения, ни фискальными интересами государства, ни с точки зрения социальной защиты инвалидов, т.е. такое немотивированное исключение квартир, переходящих в собственность инвалидов I и II групп инвалидности в порядке наследования, из общего регулирования льготного налогообложения жилья не соответствует юридической логике.

Правовая позиция КС РФ заключается в том, что освобождение от уплаты налога является прерогативой законодателя, который не может при этом нарушать принципы налогообложения: справедливое налогообложение, юридическое равенство, равное финансовое обременение, всеобщность налогообложения и законное установление обязательных платежей. Суд указал на то, что установление для инвалидов особых условий уплаты страховых взносов является разновидностью государственной поддержки и социальной защиты, при том что такое регулирование не может носить дискриминационный характер и ставить одни категории инвалидов в худшее положение по отношению к другим.

Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации выявил, что вышеупомянутый конституционно — правовой смысл является основой для правоприменительной практики в отношении льгот при налогообложении квартир, перешедших в собственность инвалидам I и II групп инвалидности в порядке наследования.

В Определении указано также, что положения абз.5 ст.4 Закона не могут служить основанием для отказа инвалидам I и II групп инвалидности в освобождении их от уплаты налога с квартир, перешедших в их собственность в порядке наследования, что является общеобязательным и исключает иное его толкование в правоприменительной практике.

Определение КС РФ в отношении абз.5 ст.4 Закона должно также применяться и в отношении пп.»г» п.13 Инструкции Госналогслужбы России от 30.05.1995 N 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Названное Определение КС РФ должно исполняться всеми налоговыми органами и налогоплательщиками.

Необходимо иметь в виду, что для предоставления льготы наследник — инвалид I или II группы инвалидности должен представить налоговому органу документ, подтверждающий инвалидность. Инвалиды I и II групп инвалидности при получении в наследство жилого дома или квартиры имеют право на льготу независимо от того, как они вступают в наследство — по закону или по завещанию. Однако данная льгота распространяется только на тех граждан, которые имели указанные группы инвалидности на день открытия наследства.

Законом не предусмотрено право кого бы то ни было предоставлять дополнительные льготы по уплате этого налога. Таким образом, ни представительные, ни исполнительные органы власти любого уровня не имеют права предоставлять дополнительные льготы ни категориям, ни отдельным плательщикам. Дополнительные льготы могут быть введены только федеральным законодательством.

Наследственное имущество может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты налога, что должно подтверждаться справкой налогового органа, т.е. ни нотариус, ни учреждение юстиции без предъявления такой справки не вправе оформлять отчуждение указанного имущества.

Налог с подаренного имущества

Структура налога на дарение и принципы обложения им соответствуют структуре налога на наследственное имущество и принципам обложения им, однако имеются и существенные отличия.

Так, наследник для получения в собственность наследственного имущества во всех случаях должен получить нотариальное свидетельство о праве его наследования. В то же время согласно ГК РФ договор дарения может быть и не удостоверен нотариусом, а составлен в простой письменной форме и зарегистрирован учреждением юстиции, и в этом случае он будет иметь юридическую силу, но тогда имущество, перешедшее в собственность одариваемому, не подлежит обложению налогом на дарение.

Еще одна особенность. Если физическому лицу от одного и того же дарителя неоднократно в течение года переходит в собственность имущество, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров дарения, но с суммы стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ (8000 руб.).

Объектами обложения имущества налогом на дарение являются те же виды имущества, что и для исчисления налога на наследство.

При этом следует обратить внимание на то, что размеры ставок налога на дарение и налога на наследство существенно отличаются.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах.

Необходимо иметь в виду, что в шкале ставок налога Законом выделены ставки, соответствующие родственным отношениям, — по детям и родителям, которые облагаются по щадящим ставкам налога. Это норма Закона прямо указывает, что даритель является или родителем одариваемого, или его ребенком.

При определении ставки налога для обложения других граждан Закон не обозначил дарителей и, следовательно, ими могут быть не только физические лица, не являющиеся детьми или родителями, но и организации или предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Таким образом, если имущество, подлежащее налогообложению, переходит в собственность одаряемого — физического лица от дарителя — организации или индивидуального предпринимателя по договору дарения, то налог исчисляется по ставкам, предусмотренным для других граждан.

В тех случаях, когда физическое лицо дарит имущество организации (даже удостоверив договор дарения нотариально), у организации не возникает обязанностей по уплате налога.

Оценка подаренного имущества указывается сторонами сделки, но не может быть ниже определенной:

  • организациями технической инвентаризации для жилых домов, квартир, дач и садовых домиков;
  • организациями, имеющими права по оценке транспортных средств для этих средств;
  • специальными оценщиками (экспертами) для других видов имущества.

В соответствии с Законом от налогообложения освобождаются:

  • любое имущество, подаренное одним супругом другому супругу;
  • жилые дома, квартиры и паенакопления в ЖСК, если одаряемые проживали в этих домах, квартирах совместно с дарителем на день оформления договора дарения.

Факт совместного проживания подтверждается справкой от жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.

Необходимо отметить, что не лишаются права на льготу физические лица, получившие имущество в порядке дарения, проживающие совместно с дарителем и временно выехавшие в связи с обучением, командировкой, прохождением срочной службы в армии. Подтверждением факта временного отсутствия является справка соответствующей организации.

Указанные льготы предоставляются гражданам по их письменным заявлениям в налоговый орган с приложением перечисленных документов.

Порядок уплаты налога

Налоговый орган в 15-дневный срок со дня получения от нотариуса соответствующих документов вручает налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление вручается налогоплательщику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В уведомлении указываются размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

В случае когда указанное лицо уклоняется от получения уведомления, оно направляется заказным письмом и по истечении шести дней считается полученным.

Налог уплачивается в течение трех месяцев с момента вручения налогового уведомления.

При неуплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня и в соответствии со ст.69 НК РФ направляется требование об уплате налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В требовании указывается сумма неуплаченного налога и пени и срок погашения недоимки и пени.

В случае неисполнения требования об уплате налога налоговые органы имеют основания для принятия мер по взысканию недоимки в судебном порядке.

При определенных условиях, когда налогоплательщик не может уплатить налог в установленные сроки, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка.

В соответствии со ст.63 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена на основании решения финансового органа муниципального образования.

Отсрочка или рассрочка предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Статья написана по материалам сайтов: 101jurist.com, myestate.club, wiseeconomist.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий