+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Договор дарения проводки у дарителя 2019 год

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ

В статье рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета при передаче имущества дарителем по договору дарения.

При передаче по договору дарения имущества его стоимость (фактическая себестоимость материалов, товаров, продукции, остаточная стоимость объектов основных средств и т.п.) в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета учета передаваемого имущества.

Поскольку указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в случае, если при передаче имущества возникает обязанность по начислению НДС:
1. Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения:
Д 91.2 – К 10 (41, 43, 01).
2. Начислен НДС в связи с передачей имущества:
Д 91.2 – К 68.
3. Отражено ПНО:
Д 99 – К 68.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в случае, если при передаче имущества обязанность по начислению НДС не возникает:
1. Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения:
Д 91.2 – К 10 (41, 43, 01).
2. Восстановлен «входной» НДС по передаваемому имуществу:
Д 19 – К 68.
3. Восстановленный НДС признан в составе прочих расходов:
Д 91.2 – К 19.
4. Отражено ПНО:
Д 99 – К68.

При безвозмездной передаче (дарении) имущества (материалов, товаров, продукции, объектов основных средств и т.п.) необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146, пп. 1 п. 1 статьи 167 НК). Исключение составляют случаи, когда такая передача не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения НДС (пп. 1, 5 п. 2 статьи 146, пп. 3 п. 3 статьи 39, пп. 12 п. 3 статьи 149 НК).

Согласно п. 2 статьи 154 НК налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость передаваемого имущества без учета НДС.

Если по договору дарения передается объект недвижимости, то обязанность по начислению НДС возникает на дату государственной регистрации права собственности (п. 3 статьи 167 НК).

«Входной» НДС, принятый дарителем к вычету при приобретении имущества, не подлежит восстановлению в связи с последующей безвозмездной передачей этого имущества. При этом пп. 2 п. 3 статьи 170 НК не применяется, поскольку приобретенное имущество использовано для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи).

В случаях, когда при передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС, сумма «входного» НДС, ранее принятая к вычету по этому имуществу, подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 статьи 170 НК).

Согалсно п. 1 статьи 249 НК передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией в целях главы 25 НК и не является объектом налогообложения по налогу на прибыль.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 статьи 270 НК).

В отношении учета для целей налогообложения прибыли начисленной суммы НДС существуют два возможных варианта:

  • во-первых, налог начисляется в связи с безвозмездной передачей, а значит, является связанным с такой передачей расходом, а следовательно, начисленный НДС нельзя учесть в расходах в целях налогообложения согласно п. 16 статьи 270 НК;
  • во-вторых, все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаются расходами в налоговом учете (пп. 1 п. 1 статьи 264, п. 19 статьи 270 НК).

В отношении признания в налоговом учете суммы НДС, восстановленной при безвозмездной передаче в случае, когда такая передача не подлежит налогообложению НДС, также существуют два варианта:

  • во-первых, восстановление НДС связано с безвозмездной передачей имущества, а значит, данный налог не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании п. 16 статьи 270 НК;
  • во-вторых, сумма восстановленного НДС учитывается в целях налогообложения прибыли согласно п. 1 статьи 264 НК в силу прямого указания, содержащегося в пп. 2 п. 3 статьи 170 НК.

Если даритель воспользовался правом на амортизационную премию, то в этом случае при безвозмездной передаче объекта основных средств даритель не применяет норму п. 9 статьи 258 НК, согласно которой в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов в виде этой амортизационной премии, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. То есть при безвозмездной передаче основного средства у дарителя не возникает обязанности по восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль ранее учтенной амортизационной премии. Это обусловлено тем, что в целях главы 25 НК безвозмездная передача имущества не признается реализацией (Письмо Минфина России от 20.03.2009 №03-03-06/1/169).

Это интересно:  Нужно ли регистрировать договор дарения 2019 год

Данным налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в составе объектов основных средств (п. 1 статьи 374 НК). Переданный безвозмездно объект основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Следовательно, его остаточная стоимость перестает участвовать в формировании налоговой базы по налогу на имущество с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи данного объекта одаряемому (п. 4 статьи 376 НК).

Кроме того, опять же согласно п. 1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК. Согласно пп. 11 п. 1 данной статьи не признаются доходом имущество, полученное безвозмездно в следующих случаях:•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся юридическим лицом;•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны, являющейся юридическим лицом;•от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся физическим лицом.

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Бухгалтерский учет договора дарения

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения Если же фирма ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то подаренное ей имущество учитывается следующим образом. Согласно п. 8 ПБУ 9/99 стоимость имущества учитывается как внереализационный доход.Однако это происходит не сразу. В зависимости от того, что за имущество получено (основное средство, нематериальные активы или материальные ценности), счет 98.2 «Безвозмездные поступления» может корреспондировать со счетами 08 – для основных средств или нематериальных активов, или 10 – для материальных ценностей.При этом делается следующая проводка:Д 08, 10 – К 98.2 – отражено безвозмездное получение актива Если поступили основные средства, то их первоначальная стоимость включает, помимо рыночной стоимости, затраты на доставку и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации (п.

Бухгалтерский учет при дарении

ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в случае, если при передаче имущества возникает обязанность по начислению НДС:1. Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения:Д 91.2 – К 10 (41, 43, 01).2.

Начислен НДС в связи с передачей имущества:Д 91.2 – К 68.3. Отражено ПНО:Д 99 – К 68. Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в случае, если при передаче имущества обязанность по начислению НДС не возникает:1. Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения:Д 91.2 – К 10 (41, 43, 01).2.

Восстановлен «входной» НДС по передаваемому имуществу:Д 19 – К 68.3. Восстановленный НДС признан в составе прочих расходов:Д 91.2 – К 19.4. Отражено ПНО:Д 99 – К68.

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн

Поступление и выбытие товаров по учредительному договору и договору дарения

Проводки при дарении имущества

  • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98/2«Безвозмездные поступления»

При принятии к учету этого основного средства следующая проводка:

  • Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При принятии к учету нематериального актива следует проводка:

  • Дебет 04 «Нематериальные активы»
  • Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В том случае, если вы решили использовать в своей деятельности подаренное основное средство или нематериальный актив, то его необходимо списать по мере его использования, в этом случае его стоимость списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Бухпроводки по начислению амортизации По основным средствам и нематериальным активам по мере начисления амортизации.

  • Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения
  • Бухгалтерский учет договора дарения
  • Бухгалтерский учет при дарении
  • Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн
  • Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения
  • Договор дарения
  • Проводки при дарении имущества
  • Бухгалтерские проводки при дарении имущества юридическим лицом
Это интересно:  Договор дарения внуку налог 2019 год

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения НК, согласно которой в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов в виде этой амортизационной премии, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Следует также обратить внимание, что если в течение одного года со дня получения указанного имущества будет продано третьим лицам, то его модно будет учесть в доходах. Кстати, при реализации подаренного имущество включить в расходы стоимость реализации для уменьшения налоговой базы по единому налогу при УСН нельзя. Обоснованием этому служит то, что исходя из п. 2 статьи 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты – безвозмездно полученное имущество не является оплаченным.

Согласно п. 1 статьи 346.17 НК датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав. Таким образом, при безвозмездной передаче имущества датой признания доходов будет день подписания акта приема-передачи.

Налоговый учет договора дарения у дарителя

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Договор дарения

ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.
Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам. Важно При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации).
Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Бухгалтерский учет договора дарения

Налог на имущество Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.
К сведению Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета. Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество. Согласно п. 4 ст.

Налог на дарение недвижимости родственнику и не родственнику в 2017-2018 году

Главная / Дарение / Сделка дарения по ГК РФ / Оформление дарения / Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств.

Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций. Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе.

Бесплатно?! какой налог на договор дарения

Но компания вправе участвовать в сделке с физлицом. Если определят, что даритель при заключении договора был под воздействием медикаментов, алкоголя, имел психическое расстройство и т. п., сделка будет признана судом недействительной. С иском могут обратиться претенденты на недвижимость.
При оформлении дарственной не должно прописываться условия пожизненного содержания дарителя. Не должно быть и финансовых обязательств. Нельзя дарить квартиру лицу, от которого собственник был зависим.
Не дарят жилье (согласно ст. 575 ГК):

  • врачу;
  • воспитателю или иному работнику образовательного учреждения;
  • работнику социальной организации или его родственнику.

Допускается дарение недееспособному и несовершеннолетнему гражданину. Дарение имущества, что является совместной собственностью, осуществляется при наличии согласия всех владельцев.

Forbidden

Если стороны сделки имеют близкие родственные связи, налог платить не придется. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК дар, что получен от близких родственников, не является объектом налогообложения.

Близкими считают таких родственников:

  • супругов;
  • родителей;
  • детей, усыновленных в том числе;
  • бабушек и дедушек;
  • внуков;
  • братьев и сестер (полнородных и неполнородных).

Но такие сделки часто проверяются налоговыми сотрудниками. Если договор дарения на один и тот же объект заключался несколько раз за короткое время, возникнут вопросы со стороны уполномоченного органа.

Это интересно:  Дарение и завещание плюсы и минусы 2019 год

Будет подготовлен акт и принято решение после налоговой проверки, и последнему получателю будет доначислен налог. Хотя такие решения могут оспариваться в судебном порядке.
Вопрос Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора. В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль. Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении? Ответ Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.

Налоговый учет договора дарения у дарителя

Выясним, действительно ли это так, если речь идет о дарении квартиры между родственниками или посторонними людьми. Основные моменты Дарение отличается от иных сделок:

  • безвозмездностью;
  • увеличением имущества в собственности одаряемых;
  • уменьшением имущества в собственности дарителей;
  • добровольностью – даритель должен по своей воле передавать в дар объект, а одаряемый вправе принимать или отказываться от дара;
  • безвозвратностью – после передачи в дар объект не может быть забран обратно, если об этом не говорится в законодательстве.

Дарение осуществляется так:

  • оформляется договор;
  • регистрируется сделка;
  • осуществляется передача недвижимости одаряемому.

Договор дарения должен содержать: Данные дарителя и одариваемого ФИО, адрес, контакты Характеристику объекта, что отчуждается Площадь, этаж, адрес и т.

Бухгалтерский учет при дарении

Поступившие безвозмездно (дарение) активы учитываются по рыночной стоимости, которую необходимо подтвердить документально. Оценка имущества осуществляется в соответствии с ФЗ 135 от 29 июля 1998 года «Об оценочной деятельности в РФ».

В бухучете активы, поступившие безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами организации. Для их учета используют счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98/2 «Безвозмездные поступления».

Основные проводки по бухучету дарения

При дарении нематериального актива или основного средства в учете делаются следующая бухпроводка:

  • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98/2«Безвозмездные поступления»

При принятии к учету этого основного средства следующая проводка:

  • Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При принятии к учету нематериального актива следует проводка:

  • Дебет 04 «Нематериальные активы»
  • Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В том случае, если вы решили использовать в своей деятельности подаренное основное средство или нематериальный актив, то его необходимо списать по мере его использования, в этом случае его стоимость списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Бухпроводки по начислению амортизации

По основным средствам и нематериальным активам по мере начисления амортизации.

  • Дебет 20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 44«Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

В том случае, если компании были подарены иные материальные ценности, такие как товары, материалы или деньги, производится следующая бухгалтерская запись:

Дарение материальных ценностей (сырье и материалы, товары, денежные средства, ценные бумаги).

  • Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 50«Касса», 51 «Расчетный счет»
  • Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления».

Отражение НДС при дарении имущества

Объект дарения, переданный какой-либо коммерческой фирме, облагается НДС, в соответствии с п.1 статьи 146 НК РФ.

Для его расчета необходимо учитывать рыночную стоимость объекта на момент его дарения. Обращаем внимание, что налог не должен входить в стоимость объекта дарения, он начисляется сверху его стоимости.

Но есть исключения, которые освобождают фирму от начисления на подаренное имущество НДС. Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 статьи 149 или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п. 3 статья 149 НК РФ.

Начисление налога на прибыль на подаренное имущество

Статья написана по материалам сайтов: auditinter.ru, vrkadoverie.ru, www.buxprofi.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector