Договор дарения от учредителя юридическому лицу 2019 год

ГАРАНТ:

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями гл. 32 ГК РФ.

Договор дарения денежных средств
(от учредителя юридическому лицу)

[ место заключения договора ]

[ число, месяц, год ]

[ Фамилия, имя, отчество (при наличии) ], [ число, месяц, год ] года рождения, являющийся участником хозяйственного общества — [ наименование юридического лица — одаряемого ], именуемый(ая) в дальнейшем Даритель», с одной стороны и

[ наименование юридического лица ] в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ указать документ, подтверждающий полномочия ], именуемое в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Даритель безвозмездно передает Одаряемому денежные средства в сумме [ цифрами и прописью ] рублей, а Одаряемый принимает указанную сумму в дар.

2. Отказ от договора дарения и отмена дарения

2.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым.

2.2. Даритель вправе требовать от Одаряемого возмещения реального ущерба, причиненного отказом принять дар.

2.3. Даритель вправе отменить дарение, если Одаряемый совершит покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинит Дарителю телесные повреждения.

3. Порядок разрешения споров

3.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.

3.2. В случае если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4. Заключительные положения

4.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.

4.2. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору.

4.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

4.4. Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми договор связывает гражданско-правовые последствия для Сторон настоящего договора, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения Стороне или ее представителю.

Юридически значимые сообщения подлежат передаче путем [ вписать нужное: почтовой, факсимильной, электронной связи ].

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило Стороне, которой оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от нее, не было ей вручено или Сторона не ознакомилась с ним.

4.5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

Учредитель подарил фирме основное средство: учет и налогообложение

Организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору дарения получает от учредителя — физического лица (доля в уставном капитале — 100%) недвижимое имущество. Передаваемое имущество относится к основным средствам. Каков порядок передачи данного имущества и порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете? Каков порядок налогообложения данной сделки?

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, не получая при этом платы или иного встречного предоставления (ст. 572 ГК РФ).

Согласно п. 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации и в силу п. 3 ст. 433 ГК РФ считается заключенным с момента его регистрации.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

В рассматриваемой ситуации доля учредителя — физического лица составляет 100%. Поэтому стоимость полученного имущества не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Срок полезного использования основных средств, полученных безвозмездно, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было введено в эксплуатацию. Поскольку имущество не приобреталось организацией, то у нее отсутствует право на единовременное включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств (абзац 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

НДС

Согласно ст. 143 НК РФ физические лица плательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.

К сведению:

Бухгалтерский учет

Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Указания), и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов).

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 имущество должно быть принято к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01.

Это интересно:  Автомобиль ребенку дарение или продажа 2019 год

В соответствии с п. 10 ПБУ 6/01 и п. 29 Указаний первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Пунктом 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), определено, что формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

Отметим, что из Положения (в редакции 2011 года) понятие доходов будущих периодов исключено. Однако строка «доходы будущих периодов» имеется в отчетности за 2011 год, утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. Так, в Бухгалтерском балансе предусмотрено отражение доходов будущих периодов по строке 1530.

В связи с этим организация вправе самостоятельно в своей учетной политике (на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации») установить порядок учета доходов будущих периодов.

Согласно Плану счетов получение безвозмездного имущества отражается следующим образом:

Дебет 08 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
— рыночная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств.

Дебет 08 Кредит 60 (76, 71, 70, 69)
— дополнительные расходы (при их наличии) по доставке, наладке, монтажу и другие расходы, которые несет организация в связи с безвозмездным получением имущества;

Дебет 01 Кредит 08
— отражена постановка на учет имущества.

В бухгалтерском учете безвозмездно полученные объекты основных средств признаются амортизируемым имуществом (п. 17 ПБУ 6/01).
Начисленная амортизация отражается начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию:

Дебет 20 (26) Кредит 02
— отражено начисление амортизации основного средства, полученного безвозмездно.

Согласно п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» стоимость безвозмездно полученных основных средств относится к прочим доходам.

В соответствии с Инструкцией суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации.

Таким образом, ежемесячно по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете делают запись:

Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— часть доходов будущих периодов отражена в доходах текущего периода (на сумму начисленной в текущем месяце амортизации).

Если организация не закрепит в учетной политике способ учета доходов будущих периодов, то все доходы должны признаваться единовременно в момент их возникновения в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99.

В этом случае операции по оприходованию безвозмездно полученного имущества будут отражены так:

Дебет 08 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражено безвозмездное получение имущества.

В связи с тем, что доходы по безвозмездному имуществу в бухгалтерском учете признаются, а в налоговом — нет, возникают постоянные разницы, которые учитываются в порядке, предусмотренном ПБУ 18/02.

Согласно п. 4 ПБУ 18/02 постоянные разницы — это не только расходы, но и доходы, учитываемые в бухгалтерском учете и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. В случае получения доходов, которые не увеличивают налогооблагаемую прибыль, возникают постоянные разницы, которые прибыль для целей налогообложения не увеличивают, а уменьшают.

Таким образом, в учете возникает постоянный налоговый актив, который следует отразить проводкой:

Дебет 68, субсчет «Налог на прибыль» Кредит 99, субсчет «ПНА»
— отражен постоянный налоговый актив, образовавшийся в результате разницы в доходах, признаваемых таковыми в налоговом и бухгалтерском учете.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как перевести деньги от учредителя к фирме

В. ФЕДОРОВ,
редактор-эксперт

Очень часто вновь созданные компании испытывают определенные финансовые затруднения. Это связано с тем, что фирма начинает приносить доход только спустя какое-то время, а расходы надо осуществлять уже сегодня.

Как правило, в этой ситуации помогает учредитель и перечисляет на счет фирмы необходимые денежные средства. Как лучше оформить получение этих денег, чтобы не платить дополнительных налогов ни фирме, ни самому учредителю?
Рассмотрим два наиболее эффективных способа решения данной проблемы: с помощью договора займа и договора дарения.

Договор займа

«Перебросить» деньги от учредителя к фирме можно через договор беспроцентного заема. Плюсом этого метода является то, что полученные фирмой средства не будут облагаться налогом на прибыль (п. 10 ст. 251 НК РФ).
Однако есть и небольшой минус – налоговая инспекция может рассмотреть такой заем как безвозмездную услугу и заставить фирму доплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Ваше право – не согласиться с такой трактовкой: тогда налоговой инспекции придется в суде доказывать, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой. На сегодняшний день арбитражной практики по этому вопросу нет.
Заметим: вариант процентного займа заведомо хуже, так как в этом случае учредитель должен будет уплатить налоги с доходов, полученных в виде процентов.
Напомним, что суммы полученных займов в зависимости от сроков, на которые они выданы, учитываются на счете 66 или 67.
Учредителем фирмы может быть как физическое, так и юридическое лицо. Рассмотрим более подробно каждый из этих случаев.
Заем от учредителя – физического лица
Как правило, учредитель заинтересован в том, чтобы помогать компании, которую создал. Поэтому не исключено, что он будет предоставлять заем даже из собственных средств. Этот случай является наиболее оптимальным с точки зрения налогообложения: ни фирма, ни учредитель – физическое лицо не должны будут уплачивать каких-либо дополнительных налогов.
Пример 1. 8 января 2003 года ЗАО «Актив» заключило с Ивановым И.И. договор беспроцентного займа:

Это интересно:  Как оформить договор дарения недвижимости 2019 год

Заем от учредителя – юридического лица
Если доля фирмы-учредителя в вашем капитале составляет более 20 процентов, то предоставление беспроцентного займа налоговая инспекция может расценить как сделку между взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК РФ). А это означает, что налоговые органы исходя из рыночной ставки могут определить размер не начисленных в свое время процентов и заставить фирму-учредителя доплатить сумму налога на прибыль (а также пени).
Если же доля участия учредителя в капитале фирмы-заемщика меньше чем 20 процентов, то «передавать» деньги с помощью беспроцентного займа можно без опаски. Однако и в этом случае нужно быть осторожным. Пункт 2 статьи 20 НК РФ дает право суду признавать взаимозависимыми лица по основаниям, не предусмотренным Налоговым кодексом, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Если фирма-заемщик не сможет возвратить в установленный срок полученные деньги, то учредитель имеет право создать резерв по сомнительному долгу, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль. Требования, предъявляемые к резервам по сомнительным долгам, содержатся в статье 266 Налогового кодекса.
Если заем признан нереальным для взыскания, задолженность по нему учредитель должен списать на внереализационные расходы. Однако при налогообложении прибыли они учитываться не будут. У фирмы-заемщика суммы невозвращенного займа списываются на внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

Безвозмездная передача денег

Еще один способ «перевода» денег от учредителя к фирме – безвозмездная передача.
Имущество считается полученным безвозмездно, если его получатель не обязан в обмен передавать какое-либо другое имущество или выполнять работы (оказывать услуги).
Обратите внимание: безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями запрещена (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Исключение составляют лишь подарки стоимостью не более 5 МРОТ (5000 руб.). Поэтому подарить денежные средства компании может только физическое лицо (некоммерческие организации в данном случае не рассматриваем).
Учредитель может внести деньги как на расчетный счет, так и в кассу фирмы. Свидетельством их поступления будет соответственно выписка из банка или приходный кассовый ордер. Если учредитель внес деньги в кассу, бухгалтеру следует помнить, что остаток наличных средств в кассе не должен превышать установленный лимит.
Перед тем как осуществлять передачу денег, необходимо составить договор дарения.

Безвозмездная передача денег имеет один плюс: если уставный капитал фирмы-получателя на 50 процентов и более состоит из вклада учредителя, который безвозмездно передает деньги, то полученные средства налогом на прибыль не облагаются (п. 11 ст. 251 НК РФ). Во всех остальных случаях фирме-получателю придется уплатить налог на прибыль.
В заключение отметим, что выбор того или иного способа передачи денежных средств зависит не только от суммы уплачиваемых налогов, но и от ряда других факторов (например, от того, насколько доверительны отношения между учредителем и руководством фирмы). Так или иначе, окончательное решение по выбору метода перечисления остается за учредителем.

Учредитель безвозмездно передал фирме имущество

«Упрощенка», 2011, N 12

Суть проблемы. Общество с ограниченной ответственностью безвозмездно получило от учредителя основное средство. Порядок налогового и бухгалтерского учета этого объекта зависит от того, как оформлена передача. А также от доли учредителя в уставном капитале организации.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Правила учета доходов одинаковы для всех «упрощенцев». Поэтому данный материал будет полезен и вам.

Вариант N 1. Сделка оформлена договором дарения

Договор дарения — самая простая форма безвозмездной передачи имущества. Однако использовать ее целесообразно лишь в некоторых определенных случаях. Рассмотрим их.

1. Учредителем является физическое лицо, владеющее более чем 50% уставного капитала. Поскольку дарителем является физическое лицо, заключить договор дарения можно устно (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Тем не менее для учета лучше, если будет документ. Поэтому мы рекомендуем оформить договор в письменном виде.

Поскольку учредитель владеет более чем половиной уставного капитала общества, полученный от него подарок не будет включаться в доходы в налоговом учете. Это следует из пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом важно, чтобы общество полученное основное средство не передавало третьим лицам в течение года. Иначе его рыночную стоимость придется отнести к налогооблагаемым доходам.

Отметим, что учесть в расходах стоимость подаренного объекта не получится. Ведь при упрощенной системе налогообложения можно отражать только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а за подарок платить не нужно.

В бухгалтерском учете, если вы ведете его в полном объеме, полученное в качестве подарка основное средство следует отразить так:

Дебет 08 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»,

  • отражена рыночная стоимость имущества;

Дебет 01 Кредит 08

  • введено в эксплуатацию основное средство;

Дебет 20 (44, 91) Кредит 02

Это интересно:  Как сделать дарение доли в квартире 2019 год

Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

  • списаны амортизационные отчисления, включенные в расходы.

2. Учредитель — физическое лицо с долей уставного капитала, не превышающей 50%. В данной ситуации передачу основного средства также можно оформить договором дарения. Бухгалтерский учет останется таким же, а вот налоговый будет отличаться. Дело в том, что, поскольку доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное он него имущество придется включить во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). И, соответственно, учесть при расчете «упрощенного» налога. Учитывать имущество нужно по рыночной стоимости в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Для справки. Бухгалтер может рассчитать рыночную стоимость имущества самостоятельно или воспользоваться услугами оценщика.

В то же время учесть основное средство в расходах в налоговом учете не получится и в этом случае. Поскольку объект не является оплаченным. Если вариант, когда имущество придется учесть при налогообложении, для вас неприемлем, нужно отказаться от договора дарения. А оформить передачу имущества как сделку, направленную на увеличение чистых активов общества. Об этом мы расскажем чуть ниже.

Есть и еще один нюанс. В общем случае доля других организаций в уставном капитале «упрощенцев» не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). То есть если имущество передает организация, скорее всего, ее доля в вашем уставном капитале не превышает 25%. А значит, стоимость объекта, полученного от такого учредителя, придется включить в налогооблагаемые доходы в налоговом учете (п. 8 ст. 250 НК РФ). Правда, есть «упрощенцы», на которых 25-процентное ограничение не действует, но это уже исключение из правил.

Для справки. Организации, на которых не распространяется условие о доле юридических лиц в уставном капитале, перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, договор дарения целесообразно оформлять, только если доля вашего учредителя — некоммерческой организации больше 50% и при этом вы не потеряли право на применение УСН. Облагаемых доходов не будет (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), расходов также (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если же доля учредителя — некоммерческой организации не превышает 50%, то договор дарения возможен, но возникнут налогооблагаемые доходы.

Вариант N 2. Имущество передано на увеличение чистых активов

Оформлять передачу имущества на увеличение чистых активов целесообразно, когда учредителем является юридическое лицо — коммерческая организация. Либо если учредитель-физлицо владеет не более чем 50% уставного капитала. Такая операция несколько более трудозатратна, чем договор дарения. Однако она позволяет не включать полученное имущество в налогооблагаемые доходы независимо от того, какова доля учредителя в уставном капитале. Это установлено пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Передача имущества на увеличение чистых активов подразумевает, что создается добавочный капитал. Чтобы было понятнее, приведем прежде необходимые пояснения.

Стоимость чистых активов вычисляют на основании показателей бухгалтерского баланса. Предлагаем вам следующую формулу для расчета:

Читайте также. О расчете величины чистых активов также рассказывалось в статье «Как заполнить сведения о размере чистых активов» // Упрощенка, 2011, N 10, с. 74.

Таким образом, стоимость чистых активов очень важна для организации, но нередки ситуации, когда этот показатель нужно увеличить. Существует несколько способов, как можно это сделать. Один из них — увеличить или создать добавочный капитал. Тем более что участники общества с ограниченной ответственностью не только могут, но и обязаны вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Итак, вы выбрали данный вариант. И решили оформить внесение основного средства в качестве вклада в добавочный капитал с целью увеличения чистых активов. Как это оформить? Если добавочный капитал ранее создан не был, прежде всего нужно выяснить, может ли общество такой капитал сформировать. Информация об этом содержится в уставе организации. Если о праве создать добавочный капитал в уставе не сказано, в него можно внести соответствующие изменения. Отметим, такие изменения нужно будет зарегистрировать в установленном порядке (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Для справки. Норма о том, что имущество, полученное на увеличение чистых активов, не является налогооблагаемым доходом, была внесена в ст. 251 НК РФ в конце прошлого года Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ. Распространяется эта норма на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

В расходах при упрощенной системе стоимость полученного объекта учесть по-прежнему не удастся, ведь организация имущество не оплачивает. Что касается бухгалтерского учета. Если он ведется в полном объеме, операцию нужно отразить проводками:

Дебет 75 Кредит 83

  • отражено формирование (увеличение) добавочного капитала по решению участников общества;

Дебет 08 Кредит 75

  • учтено получение основного средства от учредителя;

Дебет 01 Кредит 08

  • основное средство введено в эксплуатацию.

При начислении амортизации в бухучете нужно сделать проводку:

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, www.klerk.ru, wiseeconomist.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий