Дарение учредителю налогообложение 2019 год

Дата размещения статьи: 19.07.2014

Достаточно часто общества используют имущество своих учредителей, которое в учете никак не отражается, особенно если учредитель единственный или имущество не очень дорогое. Однако расходы на содержание такого неучтенного имущества обычно вызывают претензии со стороны налоговиков. Кроме того, стоимость чистых активов в некоторых случаях оказывается меньше минимального уставного капитала. Это влечет за собой обязанность принудительной ликвидации общества. Поэтому может возникать необходимость принятия такого имущества к учету для того, чтобы увеличить активы. Давайте разберемся, как это оформить и какие налоговые последствия будут иметь данные операции.

Получение имущества в дар

Договор дарения движимого имущества, получаемого от физического лица, может быть заключен устно. Ведь требование о письменной форме договора дарения относится только к случаям, когда дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб. либо когда договор содержит обещание дарения в будущем (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Договоры дарения недвижимого имущества заключаются только в письменной форме (п. 3 ст. 574 ГК РФ). При этом договоры, заключенные после 01.03.2013, не подлежат государственной регистрации (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). Правда, переход права собственности по-прежнему придется регистрировать в Росреестре.
Во избежание возникновения различных разногласий рекомендуем независимо от вида дара (движимое или недвижимое имущество) заключать договоры дарения письменно ввиду общих требований ГК РФ о совершении сделок юридических лиц между собой и с гражданами в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Рыночная стоимость имущества, полученного по договору дарения, отражается по кредиту счета 98-2 «Безвозмездные поступления» и дебету счета учета активов (счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы»).
По мере отпуска материалов в производство их стоимость списывается со счета 10 в дебет счета учета затрат и одновременно признается прочим доходом записью по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счета 98-2.
Сформированная на счете 08 первоначальная стоимость объекта ОС, готового к эксплуатации, списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».
Амортизация начисляется как обычно — ежемесячно по дебету счета учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств». Одновременно в том же размере признается прочий доход по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счета 98-2.

Налогообложение

Вклад в имущество общества

Получение имущества в пользование

ПНО следует отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выявление имущества при инвентаризации

Рыночная стоимость имущества, полученного в дар от учредителя, увеличивает стоимость чистых активов общества. При этом, если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала, при налогообложении доходов стоимость имущества не учитывается в случае, если имущество в течение года не передается третьим лицам (за исключением денежных средств).
Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в имущество общества (добавочный капитал), увеличивает стоимость чистых активов. При этом она не учитывается при налогообложении прибыли независимо от доли учредителя и независимо от дальнейшего использования имущества.
Стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование, не увеличивает стоимость чистых активов, так как не отражается в балансе общества — получателя имущества. Рыночная стоимость аренды аналогичного имущества признается доходом общества в целях налогообложения. При этом возможно признание в налоговом учете затрат на ремонт и содержание имущества.
Рыночная стоимость неучтенных активов, выявленных при инвентаризации и поставленных на бухгалтерский учет, увеличивает стоимость чистых активов, а при налогообложении прибыли учитывается в доходах при отражении результатов инвентаризации.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Дарение учредителю налогообложение

ООО важно понять, требуется ли согласие бизнес-партнеров на дарение или можно обойтись без этого Необходимость согласия других участников Основной закон, который регулирует деятельность ООО, не закрепляет в качестве обязательного положения требование получения разрешения от остальных участников организации. Однако законодательство определяет, что вопрос, который касается отчуждения долей, должен быть отражен в Уставе общества. Если в нем не зафиксирован подобный пункт, учредитель имеет право распоряжаться своей долей по собственному усмотрению. Статут ООО, который разрабатывался грамотными специалистами, всегда предусматривает вероятность выхода участника или учредителя, и в связи с этим в нем прописан следующий порядок, по которому может происходить отчуждение: Передача доли одному из членов ООО Законодательно не требует получения обязательного одобрения остальных участников.

Дарение юридическим лицом физическому лицу

За 5 рабочих дней регистратор вносит изменения в реестр и формирует новую выписку, в которой зафиксированы:

  • актуальный состав участников ООО;
  • новый владелец подаренной части уставного капитала;
  • изменённый размер долей и их номинальная стоимость.

Документы по ООО отправляются либо по указанному в заявлении адресу, либо получаются лично дарителем (его представителем по доверенности) для передачи второй стороне договора. Лист записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о внесении изменений в реестр, а также копия договора дарения подтверждают факт состоявшейся сделки и «сдаются» гендиректору компании. Дарение доли в ООО и налогообложение Дарение – сделка безвозмездная, однако для одаряемого она является доходом, а значит, влечёт обязанность по уплате налога.

Исключение — дарение доли в ООО родственнику, супругу. В этом случае обе стороны освобождаются от налогообложения.

Дарение доли в ооо: как и кому можно подарить часть бизнеса

2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает юр. лицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, обязательно заключается в письменной форме. Нарушение этого требования влечет ничтожность договора. У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен.

Дарение, продажа доли в ооо или выход из ооо: уплата ндфл

Дарение юридическими лицами

ГК РФ). Договоры дарения недвижимого имущества заключаются только в письменной форме (п. 3 ст. 574 ГК РФ). При этом договоры, заключенные после 01.03.2013, не подлежат государственной регистрации (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). Правда, переход права собственности по-прежнему придется регистрировать в Росреестре.Во избежание возникновения различных разногласий рекомендуем независимо от вида дара (движимое или недвижимое имущество) заключать договоры дарения письменно ввиду общих требований ГК РФ о совершении сделок юридических лиц между собой и с гражданами в простой письменной форме (пп.
1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Это интересно:  Договор дарения строения на земельном участке 2019 год

Как проводится дарение доли в ооо родственнику

НК РФ).В бухгалтерском учете затраты на ремонт и содержание такого имущества отражаются по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».А выгода от безвозмездного пользования имуществом в бухгалтерском учете не отражается. Поэтому ежемесячно будет возникать постоянное налоговое обязательство (ПНО) с доходов, учитываемых при налогообложении, но не отражаемых в бухучете (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

  • согласие обеих сторон — дарителя и получателя;
  • разрешение заинтересованных лиц;
  • нотариально заверенный договор;
  • государственная регистрация сделки.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств.

От учредителя получено имущество: как оформить? (каменная ю.ю.)

При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной

  • Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.
  • Вопрос — Ответ Мой работодатель хочет подарить мне недвижимость. Скажите, какие я понесу финансовые траты? Вам необходимо будет оплатить пошлину за государственную регистрацию договора дарения в регистрирующем органе (2000 рублей) и налог в размере 13% от рыночной стоимости имущества. Мой дядя является держателем акций в одной крупной компании и хочет подарить их мне.
    Существуют ли какие-то ограничения по процедуре одаривания, не будет ли у него проблем в обществе? Подарить, свое имущество можно любому лицу, вне зависимости от того, в каком виде оно выражается: акции, деньги, машина или что-либо еще.

При принятии основного средства к учету определяется срок полезного использования, то есть период времени, в течение которого объект будет использоваться организацией в деятельности, приносящей доход (п. 20 ПБУ 6/01).Данные о рыночной стоимости активов должны быть подтверждены документально либо путем проведения независимой оценки (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)

6.4. Дарение учредителем своей доли

6.4. Дарение учредителем своей доли

В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения даритель может безвозмездно передать одаряемому имущественное право. Обратите внимание, что ГК РФ запрещает дарение, в том числе и долей в уставном капитале, в отношениях между коммерческими организациями на основании пункта 4 статьи 575 ГК РФ. Но на физических лиц это не распространяется.

Таким образом, учредитель фирмы по тем или иным причинам имеет право безвозмездно уступить свою долю обществу. Фактически, он выходит из общества, но при этом выплачивать ему действительную стоимость его доли уже не надо.

Возможен вариант, что учредитель подарит обществу только часть своей доли. В этом случае он остается в составе учредителей, но соотношение долей в уставном капитале фирмы неизбежно поменяется.

Конечно же, ни тот ни другой вариант не освобождает предприятие от необходимости вносить изменения в текст учредительных документов. Но это не самое главное.

Возникает вопрос — как правильно отразить такой дар в налоговом учете и как правильно его оприходовать?

Для ответа на этот вопрос необходимо обратиться к положениям пункта 8 статьи 250 НК РФ. Там сказано, что безвозмездно полученное имущественное право является объектом обложения налогом на прибыль. И, к сожалению, отметим, что на безвозмездную передачу имущественных прав льгота, предусмотренная в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не распространяется. Она освобождает от налогообложения только безвозмездно полученное имущество, и то при условии, что уставный капитал получающей фирмы более чем на 50% состоит из вклада физического лица, передающего это имущество. Нетрудно убедиться, что данная льгота предусмотрена только для имущества, а не для имущественных прав, к которым относится и доля в уставном капитале.

Что касается оценки безвозмездно полученных имущественных прав, то, как мы уже отмечали, здесь ситуация довольно сложная. В пункте 8 статьи 250 НК РФ предусмотрены только правила оценки имущества, работ или услуг, но ничего не говорится о том, как оценивать в данном случае имущественные права. Безвозмездно полученное имущество, работы или услуги налоговое законодательство требует оценивать, исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже затрат на их производство или приобретение.

Ранее мы уже рассматривали случай, когда учредитель безвозмездно передает своей фирме долю в уставном капитале какой-то третьей организации, которая ему принадлежит. Там мы сделали вывод, что рыночную стоимость доли можно представить как ее действительную стоимость, рассчитанную по бухгалтерской отчетности.

По мнению автора, эту же методику можно использовать и в данной ситуации. При этом действительную стоимость доли следует указать в договоре безвозмездной уступки прав на долю в уставном капитале общества как одну из характеристик этой доли.

Отметим, что у учредителя, подарившего фирме свою долю, объекта обложения НДФЛ не возникает — ведь он не получает никакого дохода от ее передачи.

И еще одно немаловажное дополнение. Общество, которое получило безвозмездно долю в своем собственном уставном капитале, должно распорядиться ею в течение года:

или продать третьим лицам;

или распределить среди оставшихся учредителей;

или уменьшить на величину доли уставный капитал фирмы.

В бухгалтерском учете фирмы — получателя доли — следует сделать проводку:

Дебет 81 Кредит 91.

Ведь никаких обязанностей у общества перед своим учредителем, подарившим ему долю, не возникает.

При этом, по мнению автора, доход общества от безвозмездного получения доли должен быть признан в размере ее действительной стоимости. Этот вывод основан на том, что если бы учредитель выходил из общества в обычном порядке, то фирме пришлось бы выплачивать ему эту самую действительную стоимость доли. Своим подарком учредитель избавил общество от указанных расходов, а значит, фирма получила доход как раз в этом размере.

Возникает еще один важный вопрос: а как, собственно говоря, надо считать в данном случае действительную долю? От какой отчетности отталкиваться? От годовой бухгалтерской отчетности за тот год, в котором доля была подарена, или от отчетности за отчетный период, предшествовавший моменту дарения?

Ситуация неоднозначная, и, по мнению автора, решаться она должна следующим образом.

Если учредитель подарил своей фирме всю его долю, то фактически это равнозначно его выходу из общества. В этом случае доход общества от подарка следует посчитать, исходя из правил расчета действительной стоимости доли для учредителя, выходящего из общества. Это значит, что для расчета надо взять годовую бухгалтерскую отчетность того года, в котором произошло дарение доли. После утверждения расчета общим собранием у фирмы появится внереализационный доход в этой сумме.

Если же учредитель подарил своей фирме только часть своей доли, но продолжает оставаться в числе ее учредителей, то расчет следует произвести так же, как и при выкупе обществом доли учредителя по его требованию. Другими словами, понадобится бухгалтерская отчетность за последний отчетный период, предшествующий моменту дарения части доли.

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при такой схеме расчета внереализационного дохода не будет. Ведь мы договорились считать рыночную стоимость имущественного права в виде доли в уставном капитале равной ее действительной стоимости.

Это значит, что величина дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль, по данной хозяйственной операции будет определяться точно так же и в те же сроки, что и для целей бухгалтерского учета.

Дарение с точки зрения налога на прибыль

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2006, N 18

Рассмотрим проблему, находящуюся на стыке гражданского и налогового права. В законодательстве складывается странная ситуация: с одной стороны, ГК РФ категорически запрещает дарение между коммерческими фирмами, а с другой — НК РФ устанавливает подробные правила налогообложения таких сделок. Решение этой коллизии норм актуально для многих организаций.

Безвозмездные сделки (ограничиваемые ст. 575 Гражданского кодекса Российской Федерации в рамках дарения между коммерческими организациями суммой в пять минимальных размеров оплаты труда) влекут за собой негативные налоговые последствия для сторон сделки:

  • у юридического лица (или иного плательщика НДС), безвозмездно передающего товары (выполняющего работы или оказывающего услуги), появляется обязанность в силу ст. 146 и п. 2 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации исчислить НДС с рыночной цены; при этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ все затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (выполнением работ, оказанием услуг), у передающей стороны не принимаются для целей исчисления налога на прибыль;
  • у юридического лица, получающего безвозмездно товары (работы, услуги), в силу п. 8 ст. 250 НК РФ образуется внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль исходя из рыночной оценки полученных товаров (работ, услуг).

В каких случаях не надо платить налог на прибыль

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Напомним, что определение понятия «имущество», приведенное в ст. 38 НК РФ, аналогично определению в ГК РФ, но из него для целей налогообложения исключены имущественные права. В связи с этим налоговые органы разъясняют, что от налогообложения согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождается только полученное имущество, но не имущественные права в форме прощения долга (например, прощения долга поручителем в договоре поручительства или гарантом в банковской гарантии) .

Пунктом 2 ст. 248 НК РФ определено, что для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для этого лица работы, оказать ему услуги).

Гражданское законодательство

Следует обратить внимание на проблемы с дарением с точки зрения ГК РФ. Так, ст. 572 ГК РФ установлено, что «по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом».

Вместе с тем при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. Например, арбитражные суды неоднократно не признавали дарением внесение имущества учредителем в уставный капитал хозяйственного общества, так как участник (акционер) взамен переданного имущества получал долю в уставном капитале и право на долю прибыли (распределяемой в форме дивидендов) .

Статьей 575 ГК РФ установлено, что не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, установленных законом.

Таким образом, ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 500 руб.!

Согласно п. 2 ст. 166 ГК РФ с требованием о признании сделки дарения недействительной может обратиться в суд любое заинтересованное лицо.

Например, ФАС Волго-Вятского округа был рассмотрен иск конкурсного управляющего акционерного общества к ООО о признании недействительной сделки безвозмездной передачи основных и оборотных средств (Постановление от 28 февраля 2003 г. по делу N 168/9).

Арбитражный суд первой инстанции указал, что сделку приема-передачи имущества, совершенную между коммерческими организациями — акционерным обществом и ООО, нельзя квалифицировать иначе, чем дарение, которое запрещено действующим законодательством.

Между тем ООО полагало, что оспариваемая сделка является целевым финансированием деятельности общества его участником, владеющим 35% уставного капитала, и подразумевает получение прибыли, поэтому передача имущества дарением не является.

ФАС Волго-Вятского округа подтвердил правомочность решения суда первой инстанции, указав следующее.

Поскольку установлено, что ООО не произвело какой-либо оплаты за переданное имущество, суд первой инстанции обоснованно оценил оспариваемую сделку как дарение, т.е. безвозмездную передачу вещи в собственность другого лица.

В соответствии со ст. 575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, в отношениях между коммерческими организациями. Согласно ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна.

Исходя из указанных положений законодательства, суд первой инстанции правомерно признал оспариваемую сделку ничтожной. Доводы ООО о том, что имущество передавалось в рамках финансирования зависимого общества, не основаны на законе, так как акционерное общество (участник) и ООО являются самостоятельными субъектами хозяйствования (юридическими лицами), не отвечают по долгам друг друга и финансирование текущей деятельности ответчика не входит в обязанности его учредителя (участника).

Обратим внимание на выводы суда: недействительной признана даже сделка дарения, совершенная «на основании общего собрания акционеров»! Отсюда следует, что дарение только по решению исполнительной дирекции тем более является недействительным.

К аналогичным выводам о недействительности сделок дарения между коммерческими организациями неоднократно приходили различные суды:

  • в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 9 декабря 2003 г. по делу N Ф03-А73/03-1/3124 признано, что в силу ст. 575 ГК РФ, запрещающей дарение по сделкам между коммерческими организациями, безвозмездность уступки права требования является достаточным основанием для признания сделки ничтожной в полном объеме независимо от того, в каком объеме сформировалась к этому моменту задолженность третьего лица перед организацией и являются ли правоотношения первоначального кредитора и должника длящимися;
  • в Постановлении ФАС Центрального округа от 5 ноября 2003 г. по делу N А48-293/03-4 указано: поскольку имущество одной коммерческой организации передано другой коммерческой организации без соответствующей компенсации, данное обстоятельство позволяет квалифицировать совершенную сторонами сделку как договор дарения, которая в подобных обстоятельствах запрещена ст. 575 ГК РФ. В связи с этим суд указал, что согласно ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона, ничтожна, если закон не установит, что такая сделка оспорима. Так как рассматриваемый судом договор противоречит требованиям ст. 575 ГК РФ, он в силу ст. 168 ГК РФ является ничтожной сделкой;
  • в Постановлении ФАС Московского округа от 16 марта 2004 г. по делу N КГ-А40/1340-04 сделан следующий вывод: поскольку никакого иного возмещения за дополнительно передаваемое имущество сторонами не предусматривалось, оспариваемый протокол и дополнительное соглашение к договору являются соглашением о безвозмездной передаче имущества, что противоречит ст. 575 ГК РФ.

Примечательно, что суды признавали недействительными не только сделки дарения между коммерческими организациями, но также прощение долга (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 июля 2001 г. по делу N А38-2/45-01) и безвозмездное пользование имуществом. Например, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22 апреля 2003 г. по делу N Ф08-780/2003 было признано, что согласно ст. 575 ГК РФ дарение, включая безвозмездную передачу прав, в отношениях между коммерческими организациями не допускается. А передача имущества в безвозмездное пользование является формой дарения, так как представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав.

Однако автор не разделяет данную точку зрения, поскольку считает, что в ГК РФ четко разделены две сделки — ссуда и дарение, которые недопустимо смешивать.

Как совместить запрет на дарение с налоговыми последствиями

Независимо от того что ГК РФ прямо запрещает дарение между коммерческими организациями, в НК РФ установлены вполне ясные налоговые последствия для таких сделок. В связи с этим возникла парадоксальная ситуация: как можно всерьез говорить о каких-либо налоговых последствиях сделок, изначально недействительных с точки зрения гражданского права?!

Также возникает вопрос: кто может предъявить требование о признании сделки недействительной? Это может быть любое заинтересованное лицо, например акционер общества. Вместе с тем такое требование становится абсурдным, если решение о дарении было единогласно принято общим собранием акционеров.

А может ли налоговый орган предъявить требование о признании сделки недействительной?

Несмотря на то что из первоначальной редакции ст. 31 НК РФ было исключено право налоговых органов предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, инспекции вполне могут воспользоваться ст. 169 ГК РФ и предъявить иск, если сочтут, что данная сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка.

В каком же случае дарение может быть противно основам правопорядка? Например, когда дарение позволяет избежать налогообложения.

Но ведь именно такой порядок и установлен пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Однако это противоречит ГК РФ!

Так что дарить без налоговых проблем можно с точки зрения НК РФ, но нельзя с точки зрения ГК РФ. Получается заколдованный круг.

Вместе с тем данную коллизию арбитражные суды разрешают весьма избирательно.

Кроме того, как правильно указал суд, применение положений п. 11 ст. 251 НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 ГК РФ».

Суд занял такую позицию независимо от того, что в п. 3 ст. 2 ГК РФ четко указано: «К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

Несмотря на то что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, т.е. в том числе и деньги, суд воспользовался неточностью законодательства:

  • в пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ речь идет об имуществе (включая денежные средства), поступившем посреднику;
  • пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ речь идет о средствах или ином имуществе, полученных по договорам кредита или займа;
  • пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ упоминается только имущество, полученное российской организацией безвозмездно от учредителей или дочерних организаций .

Однако в данном подпункте все-таки упоминаются денежные средства: «При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам».

Таким образом, суды различным образом толкуют пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в одном случае признавая правомерным дарение денег между юридическими лицами и налоговые последствия этого действия, невзирая на ГК РФ, в другом — считая дарение нарушением ГК РФ, в третьем — усматривая в ст. 251 НК РФ различные налоговые последствия для передачи имущества и денег.

Если дарение — способ ухода от налогообложения

Подчеркнем примечательный нюанс: несмотря на то что пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ прямо устанавливает освобождение от налогообложения указанных средств, именно это и было поставлено в вину налогоплательщику — «получение спорных денежных средств. совершено с целью избежания налогообложения». А такая вполне конкретная и разумная цель, как экономия на налогах, судом всерьез даже и не рассматривалась: «Получение спорных денежных средств не преследует какие-либо хозяйственные цели». Также не было принято во внимание, что материнская компания как рачительный собственник пыталась финансово поддержать свою дочернюю структуру, избегая при этом излишнего налогообложения, для чего и использовала разрешенную НК РФ возможность.

Таким образом, на основании изложенного можно сделать следующие выводы:

  • для планирования налоговых последствий гражданско-правовых сделок необходимо учитывать нормы не только налогового, но и гражданского законодательства — это касается в том числе и договоров дарения;
  • если сделка дарения между юридическими лицами превышает 5 МРОТ, ее можно оспорить в суде;
  • если сделка дарения преследует цель ухода от налогообложения, то, несмотря на формальное освобождение от налогообложения полученной суммы, суд может квалифицировать полученный доход как подлежащий включению в налогооблагаемую прибыль.

Статья написана по материалам сайтов: auditinter.ru, econ.wikireading.ru, wiseeconomist.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий