Дарение ценных бумаг налогообложение 2019 год

Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Ваш голос важен в дискуссии по банкротству юр. лиц. Лекторы: В. В. Витрянский, В. В. Бациев, Е. Д. Суворов, О. Р. Зайцев, А. В. Юхнин.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2012 г. N 03-04-05/3-738 О налогообложении НДФЛ доходов от реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

Указанной статьей Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Согласно абзацу восьмому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственникам в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Это интересно:  Бланк договора дарения квартиры с прописанными детьми 2019 год

Исходя из изложенного, в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами дарителя — матери на приобретение этих ценных бумаг.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Минфин пояснил, как рассчитывается налоговая база по НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери.

Она определяется как разница между доходом, полученным от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами дарителя (матери) на их приобретение.

Облагается ли налогом дарение ценных бумаг между близкими родственниками?

Облагается ли налогом дарение ценных бумаг между близкими родственниками? При условии что они являются гражданами РФ, но не проживают на территории РФ.

В соотвествии с налоговым кодексом. :

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Вопросы обложения НДФЛ акций при дарении

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии со ст. 14 Семейного кодекса РФ. Основание — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Это интересно:  Договор дарения квартиры минусы 2019 год

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определяются ст. 214.1 НК РФ. Абзацем 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ определено, что в целях данной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи, в том числе налога, уплаченного налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В целях ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 данной статьи). Из положений абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ следует, что, если налогоплательщиком были получены в порядке дарения ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям с ценными бумагами в качестве документально подтвержденных расходов на их получение учитываются:

— суммы, с которых был исчислен и уплачен НДФЛ при получении данных ценных бумаг в дар;

— суммы НДФЛ, уплаченные налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке дарения.

Таким образом, гражданин (одаряемый), получивший в 2012 г. акции в порядке дарения от другого физического лица (дарителя), не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, в случае их реализации признается плательщиком НДФЛ. При этом обложению НДФЛ по ставке 13% подлежат доходы от реализации ценных бумаг за вычетом документально подтвержденных расходов на их получение.

В соответствии с п. 10 ст. 214.1 Кодекса к расходам по операциям с ценными бумагами относятся документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в частности, суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг. Абзацем 4 п. 13 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено, что при реализации акций, полученных налогоплательщиком в случае осуществления организацией-эмитентом обмена (конвертации) акций, в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). При этом исключений в отношении иностранных ценных бумаг не установлено. Из вышеизложенного следует, что при реализации иностранных ценных бумаг, квалифицированных в Российской Федерации как паи или акции инвестиционных фондов, полученных в результате консолидации иностранных ценных бумаг такого же типа, в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению иностранных ценных бумаг, которыми владел налогоплательщик до их консолидации.

Это интересно:  Отмена дарения основания и порядок 2019 год

Налог на дарение ценных бумаг

НДФЛ по договору дарения имущества

Резидентом РФ считается лицо, которое провело в стране минимум 183 суток на протяжении года (). Статус учитывается при определении того:

  1. по какой ставке одаряемый должен уплатить НДФЛ.
  2. обязано ли конкретное лицо платить НДФЛ с дохода, полученного вне РФ;

Согласно , НДФЛ обложены все доходы физлиц в виде денег, имущества, материальной выгоды. Приведенное положение важно, поскольку предметом дарения может быть широкий спектр благ и выгод:

  1. освобождение выгодоприобретателя от имущественного обязательства перед дарителем или сторонним кредитором ().
  2. передача выгодоприобретателю вещи, имущественных прав, права требования к третьему лицу;

По НК РФ понятием охватывается не только как вновь приобретенное благо, но и «отсутствие убытка» — ситуация, когда даритель одаряемого от долга.

Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, если акции были приобретены не ранее 01.01.2011 и находились у вас в непрерывной собственности более пяти лет ( п.

17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). При этом ваши акции ( п. 2 ст. 284.2 НК РФ): — относятся к ценным бумагам российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и в течение всего срока владения вами такими акциями являлись акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; — относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на ОРЦБ; — на дату их приобретения вами относились к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату их реализации (в том числе погашения) относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; — составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Дарение права требования по ценным бумагам — облигациям, векселям, чекам и сертификатам

Каких-либо других норм и требований, регулирующих форму сделки, на основании которой осуществляется переход права на ценные бумаги, гражданское законодательство не предусматривает. Таким образом, применению подлежат общие правила .ДополнительноВвиду отсутствия специальных требований, согласно п.

1 , любой облигаций, сертификатов, чеков и векселей может быть совершен , если он не содержит исключений, предусмотренных п. 2 указанной статьи.Независимо от способов передачи, установленных , передачи будет обязательной в случае, если дарителем будет выступать юр. лицо, а стоимость получаемых вместе с ценной бумагой благ будет превышать 3 тыс.

Статья написана по материалам сайтов: www.yurist-online.net, www.law-corporation.ru, domprava76.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий