+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Переуступка прав аренды земельного участка проводки 2019 год

Содержание

НДС при уступке права аренды земли

Хозяйство взяло в аренду земельный участок. Но через некоторое время решило переуступить право аренды сторонней организации. Разобраться в нюансах налогообложения такой сделки нам поможет письмо ФНС России от 1 августа 2011 г.

№ ЕД-4-3/12444. На практике сделки по уступке права аренды земельного участка являются достаточно распространенными.

Ведь максимальный срок аренды, если участок отнесен к землям сельскохозяйственного назначения, составляет 49 лет.

Переуступка права аренды земельного участка проводки

Оплата за право требования цеденту еще не произведена. Долг заказчиком пока не погашен. Какие бухгалтерские проводки должна сделать организация «Б»?

Какие налоговые обязательства возникают у организации «Б»? Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).

Основанием уступки права требования будет являться договор между первоначальным кредитором (цедентом) и новым кредитором (цессионарием) (п.

Покупаем и — переуступаем права на — аренду земли

В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться.

Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра.

Проводки по уступке аренды земли

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации.

Если же земельный участок не используется в производственной деятельности организации, то арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

Данный вид соглашения представляет собой сделку, в соответствии с которой передаются как права, так и обязанности, прописанные ранее в данном соглашении аренды имущества.

Перенайм несколько отличается от схожих с ним понятий субаренды или цессии. Так, субаренда представляет собой временную передачу прав и обязанностей по договору, в то время как перенайм предполагает постоянную и окончательную сделку.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Земельные участки могут передаваться в аренду (п.

1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК). Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

Уступка права аренды земельного участка проводки

Безвозмездная уступка права требования Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная уступка права требования (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты. Безвозмездная уступка права требования Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 Несостоятелен и вывод суда о том, что уступка данного права страховщиком третьему лицу может негативно повлиять на финансовую устойчивость страховщика.

Какие делаются проводки при переуступке права аренды земельного участка

Итак, организация вправе учесть указанные расходы при расчёте налога на прибыль, только если она фактически заключила договор аренды земельного участка. Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды, арендаторы земли отражают в налоговом учёте в том же порядке, который установлен для признания расходов на приобретение права собственности на государственные или муниципальные земельные участки. Это указано в п. 4 ст. 264.1 НК РФ. Арендатор земельного участка имеет право выбрать из двух способов списания таких расходов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ. Он может признавать расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка равномерно, в течение срока, составляющего, как минимум, пять лет, либо учитывать их в размере, не превышающем 30% налоговой базы за предыдущий календарный год.

Переуступка права аренды земельного участка: советы юристов

Алгоритм действий для передачи арендных прав на землю новому субъекту выглядит следующим образом:

  1. поиск лица, желающего получить земельный участок на условиях временного возмездного пользования (либо поиск покупателя на объект жило недвижимости на земле);
  2. обращение в муниципальный властный орган для получения согласия на переуступку прав по краткосрочному соглашению;
  3. направление в адрес уполномоченного муниципального органа уведомления о передаче прав, если срок арендного соглашения превышает пять лет;
  4. оформление договора уступки между предыдущим и новым владельцем;
  5. обращение в службу Росреестра для проведения регистрационных действий, если срок аренды превышает один год.
Это интересно:  Аренда автомобиля с последующим выкупом 2019 год

В результате регистрационной процедуры сведения о переходе прав на арендованный надел будут внесены в госреестр ЕГРН, о чем стороны получат соответствующую выписку.

Покупаем и переуступаем права на аренду земли

После заключения сделки новый арендатор вступает в право аренды, данное ему по соглашению. Порядок уплаты арендных платежей Арендатору, желающему получить право аренды на землю, уже арендуемую физическим или юридическим лицом, необходимо знать о некоторых тонкостях передачи участка. Если новый арендодатель погашает задолженность старого нанимателя без внесения этой суммы в заключаемый договор, то расходы, понесённые арендатором на погашение этой задолженности, не декларируются и при подсчёте суммы налога не учитываются.
Если в сумму, уплачиваемую новым арендатором при заключении договора аренды, включается также и сумма задолженности старого арендатора перед арендодателем, то расходы, понесённые новым арендатором, признаются полностью и по ним будет начислен налог.

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Процедура переуступки права аренды земельного участка

Порядок переуступки права аренды земельного участка

И расходы на приобретение права аренды имущества в указанном пункте не поименованы. Плата за приобретение права аренды НК РФ предусмотрена только в отношении земельных участков и только при условии заключения договора аренды. Если организация примет решение включить в состав расходов суммы оплаты за право аренды имущества при его перенайме (в том числе и земельных участков), прежде всего ей необходимо будет доказать экономическую обоснованность таких расходов.
При этом утверждать с уверенностью, что в рассматриваемой ситуации у налоговых органов не возникнет претензий к налогоплательщику, невозможно”. Так что вам нужно запастись очень убедительными аргументами в пользу перенайма именно этого участка, а не аренды свободного. И тогда, возможно, налоговики плату за перенаем из расходов исключать не будут.

При переуступке права новый пользователь приобретает не только юридические возможности, но и обязанности прежнего арендатора. Следовательно, он также должен вносить плату в размере и порядке, что закрепленны в первоначальном договоре. Если надел арендован у муниципалитета, суммы и правила их отчисления определяются уполномоченными структурами местной власти.

Переуступка права аренды земельного участка является легальным вариантом изменения арендатора надела, при этом в ряде случаев для этого не требуется согласие собственника земли. Предоставление наделов во временное возмездное пользование осуществляется из земель государственного или муниципального фонда, а владение участком должно соответствовать разрешенным целям. Аналогичное правило будет распространяться на нового арендатора, получившего землю в результате переуступки.

Что это такое Общие и частные правила передачи земель во временное арендное пользование регламентированы нормами ЗК РФ и ГК РФ. Выделение земли в аренду происходит с определением целевого назначения участка, которое должно, безусловно, соблюдаться на протяжении всего срока действия договора.

lic-r.ru

Кем осуществляется Возмездный договор переуступки права аренды земельного участка заключается меж двумя арендаторами, прежним и будущим. Собственник недвижимости в сделке не участвует. Стороны заключают договор, оговаривая все условия переуступки. Арендатор может требовать за свое право аренды отдельную плату, что прописывается в соглашении. Договор уступки не предполагает изменения условий аренды. Все учрежденные по первоначальному договору условия сохраняют силу. Бланк договора переуступки права можно скачать здесь. Суть переуступки в передаче третьему лицу в полном объеме прав и обязательств, предопределенных договоренностью арендатора и собственника земли.

Переуступка права аренды земельного участка: советы юристов

  • предмет договора – передача комплекса прав и обязанностей на конкретный земельный надел;
  • детальное описание земельного надела со ссылками на исходный арендный договор – площадь, место расположения, кадастровый или условный номер, и т.д.;
  • условия владения участка, соответствующие положениям первоначального договора – сроки аренды, размер регулярных платежей, целевое назначение и т.д.;
  • наличие ограничений и обременений, зарегистрированных в отношении надела (например, право ограниченного пользования иными лицами в рамках режима сервитута).

Стороны не вправе менять ключевые качественные и количественные параметры земельного надела, передавать права только на часть арендованного объекта, изменять структуру и размер платежей в пользу собственника. Уведомление в адрес властного органа о заключении договора переуступки составляется в произвольной форме.

Покупаем и переуступаем права на аренду земли

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Процедура переуступки права аренды земельного участка

Таким образом, для свершения сделки потребуются:

  • договор аренды;
  • паспорта сторон;
  • документы, подтверждающие отсутствие задолженности (квитанции или расписки в получении арендатором положенной оплаты);
  • документы, свидетельствующие о наличии/отсутствии обременений (нужные сведения из Росреестра может получить любое заинтересованное лицо).

Составление договора Договор уступки аренды земли составляется в свободной форме, но с соблюдением основных требований. Бланк документа содержит такие существенные условия:

  • объект договора;
  • арендная плата;
  • плата за переуступку;
  • срок договора;
  • предназначение участка;
  • порядок возврата участка собственнику;
  • ответственность сторон;
  • имеющиеся ограничения/обременения.

При необходимости могут вноситься в договор дополнительные условия.

Порядок переуступки права аренды земельного участка

Отсутствие оплаты позволяет арендодателю требовать выплат в судебном порядке. Если планы арендатора изменятся и земля станет ненужной, есть два варианта — продолжать выплачивать положенные платежи или расторгнуть отношения. Но не каждый арендодатель согласится на досрочное прекращение правоотношений, поскольку это потребует поиска нового арендатора.
При расторжении сделки через суд понадобятся веские основания. При отсутствии нарушений договора со стороны арендодателя расторжение обернется солидной неустойкой. Идеальный выход – это найти того, кто готов платить за использование участка.
Но нельзя просто так взять и отдать землю постороннему человеку. Передача выполняется по договору. Арендатор все имеющиеся у него правомочия и обязательства делегирует новому арендатору.

  • Арендатор, желающий передать своё право аренды другому лицу, приглашает на земельный участок представителей арендодателя и лица, желающего получить право аренды данного участка.
  • Наймодатель проводит осмотр земельного участка и, если его всё устраивает, высказывает своё мнение (согласен ли он или не согласен на переуступку права аренды).
  • Лицо, желающее получить право аренды, проводит осмотр участка и выражает своё окончательное согласие или несогласие вступить в право аренды.
  • Все три стороны (или их представители) отправляются в территориальные кадастровые органы для регистрации нового договора аренды (по взаимному согласию арендодателя и нового арендатора в текст первоначального соглашения могут быть внесены изменения).
  • Образец договора переуступки права аренды земельного участка можно скачать здесь.
Это интересно:  Безвозмездная переуступка прав аренды земельного участка 2019 год

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Согласно ст.11.1 Земельного Кодекса, земельный участок – это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Потребительские свойства земли с течением времени не изменяются.

Поэтому наряду с иными объектами природопользования (водой, недрами и другими природными ресурсами) земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учёте (п. 17 ПБУ 6/01) и в налоговом учёте – (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение государственного или муниципального земельного участка можно учесть при расчёте налога на прибыль, если выполняется хотя бы одно из условий:

  • на земельном участке уже находятся здания, строения, сооружения, принадлежащие налогоплательщику;
  • земельный участок приобретается для капитального строительства на нём объектов основных средств.

Договор купли-продажи земельного участка считается заключённым с момента его подписания сторонами (если иное не предусмотрено в договоре).

При этом государственной регистрации подлежит лишь переход права собственности на земельный участок, а не сам договор купли-продажи земли (п. 1 ст. 551 ГК РФ и п. 1 ст. 25 Земельного кодекса).

При соблюдении указанных требований, расходы на приобретение права на земельный участок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Учесть такие расходы можно с момента подачи документов на государственную регистрацию права собственности на земельный участок.

Подтверждением даты подачи документов на регистрацию служит расписка в получении документов, выдаваемая территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра).

Следует различать расходы на аренду участка и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

Арендная плата за землю включается в состав прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Она учитывается единовременно либо в последний день отчётного (налогового) периода, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчётов, либо на дату осуществления расчётов, в соответствии с условиями заключённых договоров (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Конкретный вариант признания арендных платежей, выбранный организацией, устанавливается в учётной политике для целей налогообложения.

Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 582.

Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, отражаются в налоговом учёте по правилам, установленным в ст. 264.1 НК РФ.

Признать указанные расходы можно лишь в том случае, если договор аренды земли был фактически заключён (требование п.2 ст.264.1 НК РФ).

Приобрести право на заключение договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, организация может только в ходе торгов (ст. ст. 30, 38, 38.1 и 38.2 Земельного кодекса).

Правила организации и проведения таких торгов утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.11.2002 № 808.

Итак, организация вправе учесть указанные расходы при расчёте налога на прибыль, только если она фактически заключила договор аренды земельного участка.

Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды, арендаторы земли отражают в налоговом учёте в том же порядке, который установлен для признания расходов на приобретение права собственности на государственные или муниципальные земельные участки. Это указано в п. 4 ст. 264.1 НК РФ.

Арендатор земельного участка имеет право выбрать из двух способов списания таких расходов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Он может признавать расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка равномерно, в течение срока, составляющего, как минимум, пять лет, либо учитывать их в размере, не превышающем 30% налоговой базы за предыдущий календарный год. Выбранный способ следует закрепить в учётной политике, применяемой для целей налогообложения.

Арендатор имеет право сдать арендованный земельный участок или его часть в субаренду, но с уведомлением арендодателя. Данные отношения оформляются договором субаренды. Договор субаренды заключается на срок, не превышающий срок договора аренды, и подлежит государственной регистрации.

При передаче земельного участка в субаренду его целевое назначение не может быть изменено по соглашению сторон. Договор субаренды действует не дольше, чем до окончания срока действия основного договора аренды. Согласно ст. 615 ГК РФ, к договору субаренды применяются правила, предусмотренные для договора аренды, если иное не установлено специальным законодательством.

Арендатор земельного участка имеет право передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе в залог, внести их в качестве вклада в уставный капитал организации в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

В указанных случаях ответственным, по договору аренды земельного участка перед арендодателем, становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог.

При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.

В договоре купли-продажи земельного участка стороны вправе предусмотреть условие об оплате покупателем приобретённого участка в рассрочку.

Если срок рассрочки платежей, установленный в договоре, превышает пять лет, то расходы по приобретению права на земельный участок следует признавать в налоговом учёте равномерно в течение срока, указанного в договоре.

Такое правило закреплено в абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Следовательно, в этом случае организация не вправе выбирать между двумя способами списания расходов, предусмотренными в ст. 264.1 НК РФ.

Это интересно:  Аренда оборудования с последующим выкупом бухгалтерские проводки 2019 год

Если по условиям договора покупателю земельного участка предоставлена рассрочка платежей на срок, составляющий менее пяти лет, расходы по таким договорам отражаются в налоговом учёте в общем порядке.

Что касается переуступки прав и обязанностей по договору, то, вне зависимости от того, каким образом оформлены документы в Вашем случае, вообще нельзя будет признать расходы по рассматриваемому Соглашению в расходах по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 2 ст. 248 Кодекса для целей гл. 25 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Соглашения о переуступке прав и обязанностей по договорам аренды земельного участка не обязывают организацию, переуступающую право аренды имущества (прежнего арендатора), совершить передачу имущества, имущественного права, поскольку переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача обществом денежных средств в пользу прежнего арендатора в виде фиксированной суммы за переуступку прав аренды, а также суммы в размере годовой арендной платы в целях налогообложения прибыли является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого, согласно п. 16 ст. 270 Кодекса, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Пунктом 49 ст. 270 Кодекса предусмотрено, что расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

К числу расходов, не соответствующих критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, как это установлено п. 16 ст. 270 Кодекса, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Договор о приобретении права заключения договора аренды на имущество, принадлежащее третьему лицу, не обязывает организацию, переуступающую право аренды имущества, совершить передачу одного из перечисленных объектов гражданских прав, поскольку переуступка права аренды не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача организацией денежных средств в пользу прежнего арендатора в целях налогообложения прибыли является безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого, согласно п. 16 ст. 270 Кодекса, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Дело в том, что аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

В аренду могут быть переданы практически любые неупотребляемые вещи, в том числе земельные участки (ст. 607 ГК РФ).

Самым важным моментом при этом является то, что право аренды относится к имущественному праву.

Имущественные права – юридически закреплённые права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определёнными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Имущественное право – это право лица по отношению к конкретной вещи.

Необходимо разделять две совершенно разные по природе правоотношений операции: субаренда и уступка права аренды.

При аренде земельных участков такие различия определены в ст. 22 ЗК РФ.

В соответствии с п. 5 данной статьи арендатор земельного участка вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества, либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка, при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

В п. 6 той же статьи указано, что арендатор земельного участка имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка, при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

Разница заключается в том, что в первом случае не требуется заключения нового договора аренды или субаренды, а ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка, несмотря на то, что уступка права аренды происходит на основании отдельного договора об уступке либо иных соглашений, влекущих передачу данного имущественного права.

Во втором же случае арендатор остаётся стороной по договору аренды, имеет свои права и обязанности по нему, а также заключает новый договор с субарендатором, по которому у него тоже появляются права и обязанности.

Порядок учёта для целей налогообложения операций по предоставлению земельного участка в субаренду ничем не отличается от операций по первичной аренде.

А вот уступка права аренды не учитывается в целях налогообложения прибыли, несмотря на то, что она влечёт передачу имущественного права.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поэтому в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, исход дела неизвестен.

С учётом вышеизложенного, рекомендуем заключить Договор субаренды земельного участка, тем более, что, согласно п. 4.3.2. Договора аренды № 172 земельного участка, находящегося в государственной собственности Калужской области от 23.05.2011 г., Арендатор имеет право сдавать имущество в субаренду, передавать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу в порядке, определённом действующим законодательством.

В этом случае Вы сможете учесть расходы на субаренду земельного участка с учётом вышеизложенных требований абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ.

Зинина Ирина Евгеньевна – аудитор-консультант

Статья написана по материалам сайтов: sv-groups.ru, lic-r.ru, www.4dk-audit.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector